廣州市國家稅務(wù)局各直屬單位，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（粵國稅發(fā)[2010]103號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（以下簡稱《輔導(dǎo)期管理辦法》）第三條所稱“注冊資金”以稅務(wù)登記資料為準(zhǔn)。分支機構(gòu)可參考總機構(gòu)注冊資金；其他在辦理工商登記時沒有要求投入注冊資金的納稅人（如個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等），則注冊資金視同為零。所稱“職工人數(shù)”以企業(yè)登記在冊、與企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動合同并已按照有關(guān)規(guī)定參加了社會保險的企業(yè)人員計算（按照社會保險條例的有關(guān)規(guī)定不需要再購買社會保險的人除外）。

　　二、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第六條規(guī)定，對“其他一般納稅人”實行納稅輔導(dǎo)期管理時，由主管稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起該事項。

　　三、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第七條規(guī)定，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。具體按以下方式操作：

　?。ㄒ唬┗藬?shù)據(jù)的采集、報送納稅人在取得上述扣稅憑證后，應(yīng)通過企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)采集扣稅憑證數(shù)據(jù)并形成待比對文件，與其他納稅申報資料于申報時一起報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　?。ǘ┗吮葘Y(jié)果的下載、清分市局信息中心每月從省局FTP下載廣州市運輸費用結(jié)算單據(jù)的稽核比對結(jié)果信息，導(dǎo)入CTAIS按納稅人進行清分。

　?。ㄈ┗吮葘Y(jié)果的導(dǎo)出征收前臺通過CTAIS查詢并導(dǎo)出稽核相符清單，同時打印《稽核結(jié)果通知書》并加蓋“稅收業(yè)務(wù)專用章”后交給納稅人。

　?。ㄋ模┥陥蟮挚奂{稅人取得稅務(wù)機關(guān)返回的稽核比對相符信息后，將其導(dǎo)入到企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)，生成當(dāng)期申報表申報抵扣。

　　四、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第九條規(guī)定，輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票必須預(yù)繳增值稅，納稅人應(yīng)按以下方式操作：

　?。ㄒ唬┹o導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票操作流程

　　1.在領(lǐng)購發(fā)票前，除準(zhǔn)備好正常的購票資料外，還應(yīng)通過防偽稅控開票設(shè)備打印上次開具專用發(fā)票的《銷項情況統(tǒng)計表》（代替已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)）1式2份，并加蓋企業(yè)公章。

　　2.持《銷項情況統(tǒng)計表》和當(dāng)月的《輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票多繳稅款余額臺賬》（見附件3，以下簡稱《臺賬》）到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺核定并繳交預(yù)繳稅款。

　　3.到驗舊崗位進行發(fā)票驗舊。

　　4.到發(fā)票發(fā)售崗位領(lǐng)購專用發(fā)票。

　?。ǘ┹o導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款后納稅申報的操作預(yù)繳稅款的輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)期進行納稅申報時，在企業(yè)端電子申報軟件“納稅申報資料\增值稅納稅申報表”第28欄手工輸入當(dāng)期預(yù)繳稅額。

　　五、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第十條及《通知》第三條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。若仍有余額的還可在下期應(yīng)納稅額中抵減。具體按以下方式操作：

　?。ㄒ唬┤绻o導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票時擬采用抵減稅款的預(yù)繳方法，必須在輔導(dǎo)期第1次需要采取抵減方式預(yù)繳稅款時填寫《輔導(dǎo)期納稅人采取抵減方式預(yù)繳稅款申請表》（見附件4）并加蓋納稅企業(yè)公章，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。

　?。ǘ┤绻{稅人在納稅申報前出現(xiàn)增購專用發(fā)票的情況，由于尚未申報，未能產(chǎn)生上期預(yù)繳稅款余額，因此不予抵減，按照上次購領(lǐng)并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)（含稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的正數(shù)及負數(shù)之和，依3%直接預(yù)繳稅款。

　?。ㄈ┹o導(dǎo)期納稅人必須妥善保管稅務(wù)機關(guān)提供的《臺賬》，粘貼于《發(fā)票領(lǐng)購薄》中，每次購票時出示該《臺賬》，并對稅務(wù)機關(guān)核定的預(yù)繳稅款進行確認(rèn)。納稅人必須在次月第1次購票時將上月《臺賬》交回主管稅務(wù)機關(guān)。

　?。ㄋ模┹o導(dǎo)期結(jié)束后，如果納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅在抵減應(yīng)納稅額后仍有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在送達輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)正式認(rèn)定一般納稅人《稅務(wù)事項通知書》的同時，在該通知書上提示納稅人可以提出多繳稅款退稅申請。

　　六、按照《輔導(dǎo)期管理辦法》第十五條規(guī)定，對納稅輔導(dǎo)期期滿，給予轉(zhuǎn)為正式一般納稅人或者重新實行納稅輔導(dǎo)期管理時，由主管稅務(wù)機關(guān)主動發(fā)起該事項。

　　七、對符合《通知》第一條規(guī)定的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照本文第六條的規(guī)定辦理，并于2010年7月底前完成。

　　八、原廣州市國家稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（穗國稅轉(zhuǎn)[2004]383號）、《關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票實行預(yù)繳稅款的通知》（穗國稅發(fā)[2004]352號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（穗國稅函[2005]91號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅有關(guān)問題的通知》（穗國稅[2006]62號）、《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于進一步加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（穗國稅發(fā)[2008]318號）等5份文件同時廢止。

　　相關(guān)附件：
　　1. 輔導(dǎo)期納稅人采取抵減方式預(yù)繳稅款申請表
　　2. 輔導(dǎo)期一般納稅人“先比對、后扣稅”有關(guān)問題須知
　　3. 輔導(dǎo)期一般納稅人增購專用發(fā)票預(yù)繳稅款臺賬