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青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》的通知

青國稅發(fā)[2010]66號(hào)

頒布時(shí)間:2010-03-29 09:46:41.000 發(fā)文單位:青島市地方稅務(wù)局 青島市國家稅務(wù)局

各市國家稅務(wù)局、市內(nèi)各國家稅務(wù)局、市稽查局、征收局,各分局、各市地稅局:

  現(xiàn)將《山東省國家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(魯國稅發(fā)[2010]45號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們,并提出以下意見,請(qǐng)一并貫徹落實(shí)。

  一、關(guān)于核定征收的小型微利享受優(yōu)惠政策問題

  根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))第八條規(guī)定,實(shí)行核定征收的年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)不能享受《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]133號(hào),以下簡稱《通知》)規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

  二、關(guān)于“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元”的小型微利企業(yè)如何確定的問題

  《通知》規(guī)定的“年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)”是指2010年度小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)。由于2010年度應(yīng)納稅所得額要在匯算清繳結(jié)束后才能確定,為不影響符合條件的小型微利企業(yè)自2010年第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)起享受優(yōu)惠政策,對(duì)尚未進(jìn)行2009年度申報(bào)的企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定暫以2009年度第四季度預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)為準(zhǔn),即2009年度第四季度預(yù)繳全年累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的查帳征收小型微利企業(yè),2010年第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),其所得可暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅。

  企業(yè)在2009年度匯算清繳申報(bào)完成以后,應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度申報(bào)中的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行2010年季度預(yù)繳申報(bào)。對(duì)已經(jīng)按照2009年第四季度預(yù)繳數(shù)據(jù)在2010年1季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)減計(jì)所得的企業(yè),如果與2009年度申報(bào)數(shù)據(jù)不一致且不再符合減計(jì)所得條件的,自2010年第2季度所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)起,不得減計(jì)所得,年度終了后,再按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。

  2010年預(yù)繳申報(bào)時(shí)減計(jì)所得的小型微利企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額高于3萬元(不含3萬元)的,應(yīng)在2010年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳稅款。

  2010年度新辦企業(yè)當(dāng)年季度或月度預(yù)繳申報(bào)應(yīng)統(tǒng)一按照25%的稅率申報(bào)納稅,在年度終了后進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí),再依照規(guī)定享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得稅收優(yōu)惠。

  各單位要按照年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利的確定標(biāo)準(zhǔn),排查掌握所轄符合條件的小型微利企業(yè),發(fā)現(xiàn)不符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)所得減半的及時(shí)進(jìn)行糾正。

  以前規(guī)定與本通知不一致的,停止執(zhí)行。

  附件:1.山東省國家稅務(wù)局、山東省地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知(略)

  2.小型微利企業(yè)所得稅政策落實(shí)情況表

  二〇一〇年三月二十九日

  附件2

小型微利企業(yè)所得稅政策落實(shí)情況表

  上報(bào)單位:         統(tǒng)計(jì)時(shí)間:               金額: 萬元

項(xiàng)   
   數(shù)
實(shí)際繳納的
所得稅額
享受優(yōu)惠所得稅額
小型微利企業(yè)
 
 
 
其中:核定征收的小型微利企業(yè)
 
 
×
查帳征收的小型微利企業(yè)
 
 
 
享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)
 
 
 
其中:年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)
 
 
 
 審核人:                                                                                                            制表人:
  注:1、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)時(shí)間:4月底統(tǒng)計(jì)2010年一季度數(shù),2010年11月統(tǒng)計(jì)2010年1-3季度累計(jì)數(shù)。
  2、小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為統(tǒng)計(jì)口徑。
我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:肖肖
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