各基層局：

　　為深入貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和稅前扣除管理，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)對(duì)2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目管理規(guī)定如下：

　　一、管理項(xiàng)目分類

　　根據(jù)管理方式的不同，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目管理分為審批類項(xiàng)目、審核備案類項(xiàng)目和自行申報(bào)類項(xiàng)目。

　?。ㄒ唬徟惞芾眄?xiàng)目

　　適用審批類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。企業(yè)所得稅審批類管理的項(xiàng)目包括：

　　1.適用新稅法審批項(xiàng)目

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率。

　?。?）軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠。

　?。?）稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅。

　　（4）財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。

　　2.執(zhí)行到期類審批項(xiàng)目

　　（1）技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅。

　?。?）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）附件《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》所列舉項(xiàng)目。

　?。ǘ徍藗浒割惞芾眄?xiàng)目

　　適用審核備案類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)填報(bào)相應(yīng)的備案表，提供相關(guān)資料，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后執(zhí)行。企業(yè)所得稅備案類管理的項(xiàng)目包括：

　　1.企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額。

　　2.非營(yíng)利組織收入免稅。

　　3.從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅。

　　4.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅。

　　5.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅。

　　6.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅。

　　7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　8.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅。

　　10.企業(yè)綜合利用資源所得減計(jì)收入。

　　11.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。

　　12.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件縮短折舊或攤銷年限。

　　13.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除。

　　14.小型微利企業(yè)適用低稅率。

　　15.改變存貨計(jì)價(jià)方法。

　　16.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他審核備案項(xiàng)目。

　　（三）自行申報(bào)類管理項(xiàng)目

　　適用自行申報(bào)類管理的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》相應(yīng)內(nèi)容，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理納稅申報(bào)備案。企業(yè)所得稅自行申報(bào)類管理的項(xiàng)目包括：

　　1.國(guó)債利息收入免稅。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。

　　3.應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他自行申報(bào)項(xiàng)目。

　　二、納稅人應(yīng)報(bào)送的相關(guān)資料明細(xì)

　　（一）審批類管理項(xiàng)目

　　1.高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率。

　?。?）《納稅人減免稅申請(qǐng)表》（附件1）；

　　（2）納稅人申請(qǐng)報(bào)告；

　　（3）相關(guān)部門認(rèn)定文件及高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠。

　　（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)表》；

　?。?）納稅人申請(qǐng)報(bào)告；

　?。?）認(rèn)定證書（復(fù)印件）及年審合格相關(guān)文件；

　　（4）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)確定名單和文件（申請(qǐng)享受國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策提供）。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　3.稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅。

　?。?）《納稅人減免稅申請(qǐng)表》；

　?。?）納稅人退稅申請(qǐng)報(bào)告；

　?。?）增加注資的相關(guān)法律文書；

　?。?）經(jīng)營(yíng)期超過5年的證明文書（如投資于西部地區(qū)，須提供相關(guān)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證）；

　?。?）以往年度投資情況和退稅計(jì)算說明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　4.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。

　　在國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)新的規(guī)定之前，暫按《關(guān)于印發(fā)〈大連市地方稅務(wù)局所得稅稅前扣除管理辦法〉的通知》（大地稅函〔2006〕128號(hào)）附件一《納稅人應(yīng)報(bào)送的企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目相關(guān)資料明細(xì)》“審批類”第二條規(guī)定執(zhí)行。

　　5.執(zhí)行到期類管理項(xiàng)目。

　　技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）附件《執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策表》所列舉項(xiàng)目，繼續(xù)按原有申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策報(bào)送資料要求執(zhí)行。

　　（二）審核備案類管理項(xiàng)目

　　1.企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額。

　　（1）《購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表》（附件2）；

　?。?）《購(gòu)置專用設(shè)備明細(xì)表》（附件3）；

　　（3）符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅[2008]115號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）中目錄規(guī)定設(shè)備、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的書面說明；

　?。?）《購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》（附件4）；

　?。?）購(gòu)置專用設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　2.非營(yíng)利組織收入免稅。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》（附件5）；

　　（2）依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)的證明，包括被有關(guān)部門批準(zhǔn)為非營(yíng)利性質(zhì)的證明，如登記證書以及確認(rèn)文件等；

　?。?）組織章程；

　　（4）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利的聲明；

　?。?）組織工作人員當(dāng)年度的工資、福利開支等開支情況；

　?。?）當(dāng)年從事的公益性或非營(yíng)利性活動(dòng)、各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況及收入用途情況的書面說明，包括當(dāng)年度分別取得的非營(yíng)利性收入和營(yíng)利性收入的額度；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　3.從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的資料和文件；

　?。?）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程說明，應(yīng)具體說明加工項(xiàng)目、加工環(huán)節(jié)、產(chǎn)品種類、名稱及初加工項(xiàng)目收入、成本以及費(fèi)用分?jǐn)偟认嚓P(guān)內(nèi)容；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　4.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得減免稅。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕116號(hào)）中目錄規(guī)定的新建項(xiàng)目的政府及政府主管部門核準(zhǔn)文書；

　?。?）當(dāng)年度從事國(guó)家重點(diǎn)扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的收入、成本以及費(fèi)用分?jǐn)偟惹闆r說明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　5.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免稅。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水具體項(xiàng)目以及符合減免稅具體條件和范圍的證明文件或說明報(bào)告；

　?。?）當(dāng)年度從事環(huán)境保護(hù)或節(jié)能節(jié)水的收入、成本以及費(fèi)用分?jǐn)偟惹闆r說明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　6.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議；

　?。?）當(dāng)年度取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、成本、費(fèi)用核算及所得計(jì)算等情況說明；

　　（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　7.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　　（2）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；

　　（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；

　?。?）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表（附件6）；

　?。?）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。

　?。?）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。

　?。?）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等相關(guān)資料。

　　（8）政府科技部門的鑒定意見書（稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議時(shí)提供）；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　8.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的批準(zhǔn)文件；

　?。?）投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的證明文件，如投資入股時(shí)間、投資額度，對(duì)方企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)的證明文件等；

　?。?）當(dāng)年和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣情況說明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　　（2）當(dāng)年從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目）明細(xì)及情況說明，包括對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的描述和具體核算情況。種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)具體說明服務(wù)的項(xiàng)目、流程；遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)應(yīng)提供農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的在有效期內(nèi)“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種，提供租賃（使用）水域的相關(guān)資料；

　?。?）營(yíng)業(yè)執(zhí)照等證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的相關(guān)資料和文件；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　10.企業(yè)綜合利用資源所得減計(jì)收入。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）取得市級(jí)以上（含市級(jí)）資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目、產(chǎn)品）證書；

　?。?）產(chǎn)品符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號(hào)）中目錄規(guī)定條件的相關(guān)證明；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　11.符合條件的企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。

　?。?）《固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表》（附件7）；

　?。?）加速折舊原因和方法說明（采取縮短折舊年限方法的，應(yīng)具體說明折舊年限數(shù)；采取加速折舊方法的，應(yīng)說明采用的具體方法）；

　　（3）需要加速折舊的固定資產(chǎn)情況，如名稱、購(gòu)買時(shí)間、預(yù)計(jì)使用時(shí)間等；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　12.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件縮短折舊或攤銷年限。

　?。?）《固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表》；

　　（2）納稅人申請(qǐng)報(bào)告；

　?。?）需縮短折舊或攤銷年限的軟件明細(xì)，包括軟件名稱、購(gòu)買時(shí)間、原折舊或攤銷年限、預(yù)計(jì)折舊或攤銷年限等；

　?。?）軟件購(gòu)買合同和相關(guān)憑據(jù)；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　13.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）目前暫按《關(guān)于落實(shí)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體實(shí)施辦法的通知》（大國(guó)稅發(fā)[2007]202號(hào)）要求減免稅申請(qǐng)需提供的資料；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　14.小型微利企業(yè)適用低稅率。

　?。?）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　　（2）當(dāng)年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》；

　　（3）當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

　?。?）當(dāng)年度企業(yè)年初、年末工資單；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　15.改變存貨計(jì)價(jià)方法。

　　（1）《納稅人減免稅備案申報(bào)表》；

　?。?）改變存貨計(jì)價(jià)方法情況說明，說明存貨計(jì)價(jià)方法變化情況和改變?cè)颍?/p>

　　（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　三、受理時(shí)間

　　企業(yè)所得稅審批類和審核備案類（不包括小型微利企業(yè)適用低稅率）申請(qǐng)的受理時(shí)間截至2009年4月30日，審核備案類的小型微利企業(yè)適用低稅率申請(qǐng)的受理時(shí)間截至2009年5月31日。

　　主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的減免稅和稅前扣除項(xiàng)目，必須自受理之日起20個(gè)工作日作出審批決定；特殊情況不超過30個(gè)工作日。市局負(fù)責(zé)審批的，必須自受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；特殊情況不超過70個(gè)工作日。財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除不屬于本級(jí)審批權(quán)限的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后20個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送市局。

　　四、審核審批權(quán)限

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批、審核備案機(jī)關(guān)均為納稅人主管地稅機(jī)關(guān)。財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審批權(quán)限暫按《關(guān)于印發(fā)〈大連市地方稅務(wù)局所得稅稅前扣除管理辦法〉的通知》（大地稅函〔2006〕128號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

　　五、管理流程

　　（一）審批類項(xiàng)目管理流程

　　審批類項(xiàng)目應(yīng)按以下流程管理：納稅人申請(qǐng)→受理窗口受理→管理科所調(diào)查審核→稅政部門審核→執(zhí)法委員會(huì)審議并作出決定→主管局長(zhǎng)簽署意見→受理窗口送達(dá)。

　?。ǘ徍藗浒割愴?xiàng)目管理流程

　　上述第1－10項(xiàng)審核備案類項(xiàng)目應(yīng)按以下流程管理：納稅人申請(qǐng)→受理窗口受理→管理科所調(diào)查審核→稅政部門審核→執(zhí)法委員會(huì)審議并作出決定→主管局長(zhǎng)簽署意見→受理窗口送達(dá)。

　　上述第11－15項(xiàng)審核備案類項(xiàng)目應(yīng)按以下流程管理：納稅人申請(qǐng)→受理窗口受理→管理科所調(diào)查審核→稅政部門審核→主管局長(zhǎng)審核并作出決定→受理窗口送達(dá)。

　?。ㄈ┳孕猩陥?bào)類項(xiàng)目管理流程

　　自行申報(bào)類項(xiàng)目由納稅人填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》相關(guān)內(nèi)容，在年度納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)備案。

　　六、資料歸檔管理

　　企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠和稅前扣除項(xiàng)目需報(bào)送的各項(xiàng)資料均為一式三份（稅前扣除市局審批權(quán)限項(xiàng)目需報(bào)送一式四份，市局留存一份），二份主管地稅機(jī)關(guān)留存，分別由稅收管理員和稅政部門歸檔保存；一份返回納稅人留存。

　　附件：1.納稅人減免稅申請(qǐng)表.doc
　　2.購(gòu)置____專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表.doc
　　3.購(gòu)置專用設(shè)備明細(xì)表.doc
　　4.購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表.doc
　　5.納稅人減免稅備案申報(bào)表.doc
　　6.____研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表.doc
　　7.固定資產(chǎn)（或無形資產(chǎn)）處理辦法備案表.doc

　　二○○九年四月二十一日