各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：

　　接福建省電力有限公司《關(guān)于申請下調(diào)電力產(chǎn)品增值稅預(yù)征率的函》（閩電函〔2008〕347號）稱：“2009年開始，企業(yè)購入固定資產(chǎn)的進項稅額允許從銷項稅額中扣除，將大幅降低公司的增值稅稅負，繼續(xù)執(zhí)行2.3%的預(yù)征率，省公司本部將出現(xiàn)嚴(yán)重倒掛，申請下調(diào)增值稅預(yù)征率”。經(jīng)研究，決定對福建省電力有限公司（以下簡稱：省電力公司）銷售電力產(chǎn)品增值稅征收管理實行“按實征收、屬地預(yù)征、省級核算清繳”方法?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、省電力公司系統(tǒng)內(nèi)實行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算管理的單位，包括各全資設(shè)區(qū)市分公司及其所屬二級單位（以下簡稱：各分支機構(gòu)）銷售電力產(chǎn)品增值稅應(yīng)稅收入由省電力公司匯總計算銷項稅額，其取得的有關(guān)進項稅額也一律匯總到省電力公司集中申報抵扣（包括各分支機構(gòu)直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法抵扣憑證，各分支機構(gòu)取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)認證后，方可匯總申報抵扣），并計算當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額及其實際稅負率。

　　二、對省電力公司銷售電力產(chǎn)品增值稅實行“按實征收、屬地預(yù)征、省級核算清繳”方法。各分支機構(gòu)根據(jù)當(dāng)期電力產(chǎn)品銷售額、實際稅負率以及規(guī)定的分成比例，計算當(dāng)期應(yīng)預(yù)繳的增值稅額，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，屬地入庫。省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額扣減各分支機構(gòu)當(dāng)期已預(yù)繳增值稅額后的余額部分，由省電力公司本部在規(guī)定的申報期內(nèi)向其所在地主管國稅機關(guān)辦理申報，清算繳納。計算公式如下：

　?。ㄒ唬└鞣种C構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)預(yù)繳增值稅額=本分支機構(gòu)當(dāng)期電力產(chǎn)品銷售額×省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品增值稅實際稅負率×分支機構(gòu)增值稅分成比例；

　　其中：省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品增值稅實際稅負率=省電力公司匯總計算的當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額÷省電力公司當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品實現(xiàn)銷售額總額×100%；

　?。ǘ┦‰娏井?dāng)期清繳應(yīng)納增值稅額=省電力公司匯總計算的當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額-各分支機構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品已預(yù)繳增值稅額。

　　三、省電力公司應(yīng)按各分支機構(gòu)當(dāng)期銷售電力產(chǎn)品的銷售額對當(dāng)期應(yīng)納稅額進行分配，并編制《省電力公司應(yīng)納增值稅分配表》（附件1，以下簡稱《分配表》），在規(guī)定申報期結(jié)束前傳遞給各分支機構(gòu)。

　　若匯總計算的銷售電力產(chǎn)品當(dāng)期應(yīng)納稅額為負數(shù)（即有留抵稅款）的，不再計算分配，留待下期抵扣。但仍應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》傳遞給各分支機構(gòu)進行納稅申報。

　　四、各分支機構(gòu)應(yīng)根據(jù)《分配表》所列的本分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳增值稅額向其主管國稅機關(guān)辦理預(yù)繳申報，并將入庫信息反饋給省電力公司。

　　五、省電力公司在收到各分支機構(gòu)預(yù)繳增值稅額入庫信息后，在規(guī)定的申報期內(nèi)填報《增值稅納稅申報表》，連同《分配表》以及主管國稅機關(guān)要求報送的其他資料向主管國稅機關(guān)辦理納稅申報。

　　六、以上計算公式中各分支機構(gòu)增值稅分成比例為60%.

　　七、本通知其他未盡事宜按國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　八、本通知自2009年4月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行，暫試行一年。

　　附件：福建省電力有限公司應(yīng)納增值稅分配表（略）

　　二OO九年四月二十三日