各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2004]167號）的規(guī)定，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）抵免購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以下簡稱抵免稅額）的有關(guān)問題明確如下，請依照執(zhí)行。

　　一、納稅人購進稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票的，可抵免稅額是專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；取得普通發(fā)票的，按照普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價款/（1＋17%）×17%

　　二、納稅人申報抵免稅額的，應(yīng)向各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局（以下簡稱各局）主管稅務(wù)所填報《抵免購置稅控收款機增值稅稅額申報單》（附件1，以下簡稱申報單，各局自印）；以及購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)（以下簡稱發(fā)票）原件及其復(fù)印件。

　　主管稅務(wù)所應(yīng)通過審核納稅人提供的資料和查詢信息系統(tǒng)，確認以下事實：納稅人類型為增值稅小規(guī)模納稅人；從我市推行政策規(guī)定的中標廠商購進稅控收款機并取得發(fā)票；稅控收款機已辦理注冊登記；無重復(fù)申請抵免稅額等。經(jīng)審核批準抵免稅額的，將發(fā)票原件及注明稅務(wù)所審批意見（不需簽名）的一份申報單返還納稅人，將稅務(wù)所經(jīng)辦人及負責(zé)人簽名的另一份申報單及發(fā)票復(fù)印件留存歸檔。

　　三、納稅人進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期抵免稅額填報在《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》第11欄的本期數(shù)中。本期抵免稅額不能大于本期應(yīng)納稅額，即：11欄本期數(shù)不能大于10欄本期數(shù)。當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　四、各局應(yīng)結(jié)合實際，加強對納稅人抵免稅額的管理。經(jīng)市局研究決定，在總局未提供ctais系統(tǒng)相應(yīng)操作模塊及功能前，暫借用減免退類文書的《納稅人減免稅申請審批表》進行流轉(zhuǎn)審批（終審為稅務(wù)所所長），實現(xiàn)該項業(yè)務(wù)的信息化監(jiān)控管理。具體操作見《小規(guī)模納稅人抵免增值稅ctais審核操作說明》（附件2）。

　　附件：1、《抵免購置稅控收款機增值稅稅額申報單》

抵免購置稅控收款機增值稅稅額申報單

　　注：本單一式兩份，據(jù)實填寫，涂改無效，納稅人名稱必須加蓋納稅人公章，納稅人和稅務(wù)機關(guān)分別留存一份。

　　2、《小規(guī)模納稅人抵免增值稅ctais審核操作說明》

小規(guī)模納稅人抵免增值稅ctais審核操作說明

　　Ctais系統(tǒng)內(nèi)納稅人申請抵免稅控收款機增值稅稅額的操作，應(yīng)按照ctais系統(tǒng)規(guī)定的增值稅減免稅審批流程操作。為此ctais系統(tǒng)內(nèi)新增加了減免原因為“337 抵免稅控收款機增值稅”的“241101納稅人減免稅申請審批表”。該項審核在ctais系統(tǒng)內(nèi)進行流轉(zhuǎn)審核，稅務(wù)所所長終審，主要操作界面及說明如下：

　　一、在ctais系統(tǒng)操作平臺按[文書經(jīng)辦崗]—[文書登記]—[文書受理]的順序進入公用的文書受理模塊，選擇文書大類“14減免退稅類”、文書種類“241101納稅人減免稅申請審批表”文書，受理成功后，點擊下一步，進入本模塊。

　　注：納稅人提供的書面申請視同為減免稅申請書

　　二、進入申請信息界面

　?。ㄒ唬?ldquo;征收項目”欄選擇“01增值稅”；

　?。ǘ?ldquo;減免原因”欄選擇“337 稅控收款機抵免增值稅”；

　?。ㄈ?ldquo;征前減免方式”欄選擇“02按額度減免”；

　?。ㄋ模?ldquo;減免依據(jù)”欄系統(tǒng)自動帶出；

　?。ㄎ澹?ldquo;減免幅（額）度”欄錄入經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批允許抵免的增值稅稅額；

　?。?ldquo;減免所屬時期起”欄錄入主管稅務(wù)機關(guān)審批日期的當(dāng)月1日，如：20090901；

　?。ㄆ撸?ldquo;減免所屬時期止”欄暫錄入自主管稅務(wù)機關(guān)審批日期當(dāng)月1日開始滿3年的日期，如：20120831；

　?。ò耍?ldquo;減免有效條件”欄選擇“1無”；

　　（九）“減免種類”欄空。

　　三、進入審批信息界面

　?。ㄒ唬┛梢詫p免原因、減免稅幅（額）度等項目的審批信息內(nèi)容進行修改；

　?。ǘ┬薷耐瓿珊笤?ldquo;審批結(jié)果”欄選擇“同意”或“不同意”。（三）所長崗終審后生效。

　　2009年11月23日