廣州、各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局、信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)：

　　為進(jìn)一步解放思想，鼓勵(lì)和加快我省軟件業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹〈中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2000〕25號(hào)）、《軟件產(chǎn)品管理辦法》（中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部令第5號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)就軟件產(chǎn)品登記備案、軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售征收增值稅及享受優(yōu)惠政策的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、軟件產(chǎn)品登記備案的規(guī)定

　　軟件產(chǎn)品實(shí)行登記和備案制度。軟件產(chǎn)品登記和備案前，需經(jīng)過(guò)授權(quán)的軟件產(chǎn)品檢測(cè)單位檢測(cè)，出具檢測(cè)報(bào)告。省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)負(fù)責(zé)軟件產(chǎn)品的管理工作，審查和批準(zhǔn)本行政區(qū)域內(nèi)國(guó)產(chǎn)軟件的登記。

　?。ㄒ唬╅_(kāi)放軟件產(chǎn)品的檢測(cè)服務(wù)。凡取得國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)授權(quán)的軟件產(chǎn)品檢測(cè)單位，在廣東省設(shè)立軟件產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)，向廣東省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)提出備案，均可在廣東省內(nèi)從事軟件產(chǎn)品的檢測(cè)服務(wù)，按照我國(guó)軟件產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和軟件產(chǎn)品的測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范，進(jìn)行符合性檢測(cè)。經(jīng)廣東省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)備案的軟件產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)有5家（名單見(jiàn)粵信廳函〔2007〕815號(hào)附件）。

　?。ǘ┖?jiǎn)化軟件產(chǎn)品的登記程序。經(jīng)檢測(cè)的國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品，按《軟件產(chǎn)品管理辦法》（信部令第5號(hào)）備齊以下資料，可向廣東省軟件行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)登記。

　　1.軟件產(chǎn)品登記申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)（有關(guān)表格在廣東信息化網(wǎng)站www.gdiid.gd.gov.cn下載）；

　　2.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（申報(bào)時(shí)帶原件備查）；

　　3.法定代表人身份證復(fù)印件；

　　4.在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)發(fā)并由申請(qǐng)單位合法擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明，包括項(xiàng)目委托開(kāi)發(fā)合同、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)或軟件專(zhuān)利證書(shū)等；

　　5.由國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)授權(quán)的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料（授權(quán)檢測(cè)機(jī)構(gòu)名單見(jiàn)附件）；

　　6.其他需要出具的材料。

　　軟件產(chǎn)品申請(qǐng)登記實(shí)行集中受理，每月10日-20日受理，受理后20個(gè)工作日內(nèi)完成登記辦理手續(xù)。廣東省軟件行業(yè)協(xié)會(huì)要簡(jiǎn)化軟件產(chǎn)品登記程序，申請(qǐng)登記中遇到提交材料不齊等問(wèn)題的要主動(dòng)跟蹤服務(wù)，經(jīng)審查合格的產(chǎn)品，要及時(shí)報(bào)廣東省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)審批，確保按時(shí)完成登記辦理手續(xù)。

　　（三）加快軟件產(chǎn)品的備案。經(jīng)廣東省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)的產(chǎn)品，核發(fā)國(guó)產(chǎn)軟件產(chǎn)品登記號(hào)和軟件產(chǎn)品登記證書(shū)，進(jìn)口軟件產(chǎn)品（含進(jìn)口軟件本地化產(chǎn)品）經(jīng)工業(yè)和信息化部審查備案后，核發(fā)軟件產(chǎn)品登記號(hào)和軟件產(chǎn)品登記證書(shū)。軟件產(chǎn)品登記備案名單報(bào)廣東省國(guó)稅部門(mén)備案。

　　軟件產(chǎn)品在獲得軟件產(chǎn)品登記證書(shū)并經(jīng)國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)公告，其登記備案生效。軟件產(chǎn)品登記的有效期為5年，有效期滿后可申請(qǐng)續(xù)延。

　　二、軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售征收增值稅及享受優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定

　　（一）截至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　1.一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的規(guī)定享受即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理再銷(xiāo)售的不得享受即征即退的優(yōu)惠政策。

　　2.經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品不征收增值稅。未經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，征收增值稅，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　“經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記”是指經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局中國(guó)軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得著作權(quán)登記證書(shū)。

　　3.自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的企業(yè)在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)，應(yīng)客戶(hù)需要修改該軟件的，不屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　4.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　5.納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

　　6.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。但納稅人對(duì)已購(gòu)軟件的用戶(hù)進(jìn)行升級(jí)而收取的費(fèi)用應(yīng)征收增值稅，軟件產(chǎn)品的升級(jí)是指在原有軟件產(chǎn)品的基礎(chǔ)上對(duì)其設(shè)計(jì)進(jìn)行的改變過(guò)程，包括對(duì)軟件產(chǎn)品功能、模塊的增加及修改。

　　7.企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，不享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

　?。ㄈ┘{稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具及銷(xiāo)售額、進(jìn)項(xiàng)稅額核算要求1.納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱(chēng)及版本號(hào)，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書(shū)上的相關(guān)內(nèi)容一致。納稅人銷(xiāo)售某一已登記軟件產(chǎn)品的個(gè)別模塊業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上同時(shí)列明相應(yīng)的登記軟件名稱(chēng)及所售模塊的名稱(chēng)。

　　2.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物的，軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，或在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上單獨(dú)一欄反映，否則不予辦理退稅。

　　3.自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的一般納稅人兼營(yíng)其他貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)單獨(dú)核算計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，并不予辦理退稅。

　　4.對(duì)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品的一般納稅人，必須單獨(dú)核算自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。

　　5.一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷(xiāo)售額的，不予退稅。

　　納稅人銷(xiāo)售嵌入式軟件按照下列公式核算銷(xiāo)售額：

　　嵌入式軟件銷(xiāo)售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤(rùn)率）]上述公式中的成本是指，銷(xiāo)售自產(chǎn)（或外購(gòu)）的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購(gòu)）成本，成本利潤(rùn)率是指，納稅人一并銷(xiāo)售的計(jì)算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤(rùn)率，實(shí)際成本利潤(rùn)率高于10%的，按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，低于10%的，按10%確定。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列公式計(jì)算嵌入式軟件的即征即退稅額：

　　即征即退稅額=嵌入式軟件銷(xiāo)售額×17%-嵌入式軟件銷(xiāo)售額×3% 6.增值稅一般納稅人在銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷(xiāo)售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開(kāi)發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷(xiāo)售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)軟件產(chǎn)品，不納入固定資產(chǎn)核算，且不屬于《增值稅暫行條例》第十條（二）—（六）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目的，予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、申請(qǐng)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠的要求

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)減免稅備案

　　納稅人根據(jù)稅法規(guī)定可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，從該軟件產(chǎn)品獲得廣東省信息產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》的有效期起享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。未按規(guī)定備案的，一律不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。納稅人申請(qǐng)享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策備案時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：

　　1.減免稅政策執(zhí)行情況的書(shū)面報(bào)告；

　　2.《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將原件與復(fù)印件核對(duì)一致后，將原件退還納稅人）；

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成減免稅登記備案工作。

　　（二）申請(qǐng)“即征即退”增值稅退稅要求

　　一般納稅人每次申請(qǐng)軟件產(chǎn)品超稅負(fù)退稅時(shí)，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

　　1.《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；（見(jiàn)附件1）

　　2. 當(dāng)期已繳納增值稅的稅收完稅憑證原件。

　　3. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)退稅之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成退稅審批工作。

　　四、日常管理監(jiān)督

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的管理和監(jiān)督，對(duì)納稅人違反稅收政策，虛假申報(bào)、騙取退稅款的，一經(jīng)查實(shí)，立即追繳已退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　五、本通知自2008年11月1日起執(zhí)行。

　　附件： 退（抵）稅申請(qǐng)審批表

　　廣東省國(guó)家稅務(wù)局
廣東省信息產(chǎn)業(yè)廳
二○○八年十月二十四日