日前，中注協(xié)派出的6個檢查組順利完成對立信會計師事務所、普華永道中天會計師事務所、天職國際會計師事務所等8家證券資格事務所（以下簡稱證券所）及其24個分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查工作，在個地方注協(xié)和有關事務所的配合下，中注協(xié)的檢查工作取得階段性成果。中注協(xié)表示，下一階段將組織專家對檢查結果進行論證，對發(fā)現(xiàn)的嚴重問題，提出整改意見或?qū)⑻峤粦徒湮瘑T會審議處理。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查呈現(xiàn)六大新特點
今年是中注協(xié)實施會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的第二年，根據(jù)中注協(xié)公開的資料顯示，本次現(xiàn)場質(zhì)量檢查呈現(xiàn)六大新特點。
一是充分貫徹檢查制度改革精神。檢查開始前，中注協(xié)分別舉辦了檢查工作骨干研討班和檢查人員培訓班，學習貫徹財政部領導和中注協(xié)領導近期有關行業(yè)監(jiān)管工作的指示精神，系統(tǒng)培訓風險導向審計原理及系統(tǒng)風險檢查實務操作。
二是加強檢查人員隊伍建設。中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭強調(diào)：“建設一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。”據(jù)悉，今年的檢查人員選派工作得到了各地注協(xié)和事務所的大力支持。安永華明、畢馬威華振、德勤華永、信永中和、大信、國富浩華等事務所派出的檢查人員對此次檢查進行了有力的協(xié)助。
三是突出重點，注重檢查實效。要在檢查中突出治理不正當?shù)蛢r競爭這一檢查重點，更加注重檢查對象的選擇和檢查范圍的確定，有針對性地確定分所檢查的名單和項目檢查的樣本及數(shù)量，提高檢查工作的效率和效果。同時，繼續(xù)堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，將系統(tǒng)風險檢查落到實處。
四是借助專家力量，為檢查工作提供技術指導。
五是抓住關鍵環(huán)節(jié)，對檢查工作實施過程控制。中注協(xié)在2012年對證券所的檢查中抓住檢查計劃的制定、業(yè)務項目和分所檢查對象的確定、交換意見、檢查工作底稿的驗收等關鍵環(huán)節(jié)，通過現(xiàn)場督導、電話會議等方式，提示檢查重點，了解和掌握檢查工作動態(tài)和進展，督促檢查工作有序推進，確保檢查工作質(zhì)量。
六是廉潔檢查，確保檢查工作公平公正。
對系統(tǒng)風險的檢查與防范是關鍵
在本次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)再次提出會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重點要向系統(tǒng)風險檢查與防范轉(zhuǎn)移。
江西省注冊會計師協(xié)會秘書長李家謙表示：“執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是維護社會公眾利益的客觀要求，是加強行業(yè)誠信建設的內(nèi)在要求，是規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要手段。檢查人員要抱著對社會負責、對行業(yè)負責、對事務所負責的精神，認真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，確保取得實效。”
中國資深注冊會計師、江蘇省南通市注冊會計師協(xié)會副秘書長劉志耕在接受本報記者采訪時指出，以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，往往僅是關注被檢查項目存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量風險，然后再以此推斷事務所存在的系統(tǒng)風險，這往往容易犯“只見樹木不見森林”的錯誤。
“現(xiàn)在強調(diào)對會計師事務所系統(tǒng)風險的檢查，主要是為了在全面檢查會計師事務所存在的執(zhí)業(yè)風險，事務所對執(zhí)業(yè)風險采取了哪些防控措施的前提下，重點關注事務所自身對各風險點、各重點環(huán)節(jié)的風險防控措施是否已有效運行，然后再結合對執(zhí)業(yè)項目的檢查以驗證事務所對風險防范的措施是否確實已經(jīng)落實到位。”劉志耕說。
7月初，上海市注協(xié)召開的市注冊會計師檢查工作會議。會議上上海市注協(xié)副秘書長張又模強調(diào)：“要繼續(xù)強調(diào)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，進一步提升檢查工作質(zhì)量提高檢查工作的實效。與此同時，還要加強檢查工作廉政建設、保證檢查工作質(zhì)量。”
對此，劉志耕則建議：“系統(tǒng)風險檢查應當堅持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結果指導業(yè)務項目檢查，以業(yè)務項目檢查結果支持質(zhì)量控制體系檢查結論；嚴格系統(tǒng)風險檢查程序，在檢查方案的設計、檢查人員的選拔和分派以及檢查時間的安排等方面，重點保證事務所質(zhì)量控制體系的檢查，要切實將系統(tǒng)風險檢查落到實處。”
不正當?shù)蛢r競爭的治理是重點
專業(yè)服務收費是注冊會計師行業(yè)的一個熱點問題，中注協(xié)陳毓圭秘書長指出不正當?shù)蛢r競爭問題業(yè)已成為當前制約行業(yè)科學發(fā)展的一顆毒瘤。中注協(xié)黨委副書記梁立群要求，今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查要堅持系統(tǒng)風險檢查不動搖，要突出不正當?shù)蛢r競爭這個檢查重點。
“低收費、低投入、低成本、低質(zhì)量、高風險”這“四低一高”成為了不正當?shù)蛢r競爭事務所的共性。劉志耕告訴本報記者：“對靠不正當?shù)蛢r競爭獲取業(yè)務的會計師事務所，多年以來，我們僅是看到前面的四低，就是沒有看到應該看到的一高或看到很少，這讓不正當?shù)蛢r競爭多年來一直有恃無恐。”
不過，中注協(xié)、地方注協(xié)和各地事務所也加大了打擊不正當?shù)蛢r競爭的落實力度。5月15日，北京中小會計師事務所聯(lián)盟為維護北京地區(qū)會計師事務所的正當權益，針對行業(yè)不正當?shù)蛢r競爭行為，發(fā)起倡議堅決抵制不正當競爭行為。不久前，四川省注協(xié)查處了四川恒通會計師事務所變相設立“業(yè)務點”承攬低價業(yè)務。8月22日，山西省大同市13家會計師事務要堅決抵制不正當?shù)蛢r競爭行為……
中注協(xié)有關文件進一步補充道，檢查業(yè)務項目要對以下幾個方面進行重點檢查，其中包括收費水平較低的業(yè)務項目和高風險的業(yè)務項目、事務所為金融保險機構、國有大型企業(yè)等公眾利益實體出具的審計報告以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師簽署的審計報告等。
對此，劉志耕也建議：“對不正當?shù)蛢r競爭獲取業(yè)務的會計師事務所一定要嚴肅認真進行檢查，要加大檢查的頻率和力度，重點檢查其低收費業(yè)務項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特別是檢查那些企業(yè)規(guī)模大（影響大），但收費特別低的業(yè)務項目（這些項目的年報審計工作底稿往往都很�。�，檢查人員要知道，注冊會計師對低收費的業(yè)務項目往往都不能很好地執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則，所以，在該項目即使未出現(xiàn)法律責任的情況下，也要先讓這樣的注冊會計師品嘗到行政責任或行業(yè)自律責任的風險和苦果。但如果一旦出現(xiàn)了法律責任的低收費項目，就更要嚴重處罰，絕不姑息遷就。”
建立穩(wěn)定和高水準的監(jiān)管檢查隊伍
陳毓圭秘書長指出：“深入落實財政部《關于加強注冊會計師協(xié)會干部隊伍建設的通知》的重要舉措，是在行業(yè)建設取得重大成果、行業(yè)誠信建設和行業(yè)監(jiān)管面臨新形勢、新任務的重要關頭舉辦，關系著行業(yè)誠信建設和行業(yè)監(jiān)管能否適應新的形勢新的任務。”
只有加強對監(jiān)管檢查隊伍的培養(yǎng)投入，才能將執(zhí)業(yè)現(xiàn)場檢查落到實處，從長遠的角度看，才能推動注冊會計師行業(yè)誠信建設。劉志耕一針見血地指出：“一名合格的監(jiān)管人員比一名優(yōu)秀注冊會計師更難得。實際上，真正有水準的人才很難進注協(xié)和財政監(jiān)督部門，就是有向他們拋出的橄欖枝，但由于待遇僅相當于一般注冊會計師，高級人才也很難被吸引進來。”
對于對執(zhí)業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的查處，劉志耕表示：“以往有關部門總是喜歡說，對發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的要加大處理處罰的力度，但是，多年來的事實證明根本就不可能做到，這里不僅有加大處理處罰的依據(jù)問題，而且實務中還有各種人情關系和以權謀私的問題，不要說加大處理處罰的力度，就是按照規(guī)定正常處理處罰往往都很困難，而且實際情況往往都是降等處理，甚至一降再降。所以不求加大處理處罰的力度，但求實事求是、嚴肅處理、狠抓落實。”