自9月1日起，北京將成為繼上海之后第二個試行“營改增”（營業(yè)稅改增值稅）的城市。
7月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大“營改增”試點范圍。自8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建�。ê瑥B門市）、湖北省、廣東�。ê钲谑校┑�8個�。ㄖ陛犑校�
各地新舊稅制轉(zhuǎn)換時間不同，但8個省市與上海適用同樣的試點方案、試點行業(yè)和政策安排。
北京市財政局的相關(guān)人士告訴《財經(jīng)國家周刊》記者，現(xiàn)在的籌備工作主要集中在各個部門的協(xié)調(diào)之中，8月9日北京市召開了試點改革啟動大會。
這是“營改增”啟動以來，第一次地區(qū)范圍的擴大。
2011年11月，由上海領(lǐng)銜的“營改增”試點正式啟動。這項被各界寄予較大希望的減稅政策，其核心就是通過稅制的合理設(shè)計來避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)。據(jù)知情人士透露，下一步，“營改增”會從行業(yè)范圍上進行擴大，明年郵電通訊業(yè)將有希望納入試點范圍。
但財政部財政科學(xué)研究所研究員孫鋼對《財經(jīng)國家周刊》記者表示，不應(yīng)將“營改增”過多賦予“減稅”的作用，而忽略了其作為稅制調(diào)整的意義。
上海試點總結(jié)
上海市財政部門數(shù)據(jù)顯示，2012年一季度，上海市試點增值稅減收總規(guī)模達到34.2億元，尤其是占試點企業(yè)戶數(shù)68.5%的小規(guī)模納稅人全部減稅，平均降幅為40.2%。全部試點納稅人中，88.4%的試點納稅人稅負(fù)下降；11.6%的稅負(fù)上升。
截至6月底，上海全市共有13.9萬戶企業(yè)納入試點改革范圍，較年初增加2.1萬戶，增長了17.8%，應(yīng)納增值稅累計104.9億元，試點企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負(fù)約44.5億元。
“上海試點效果好于預(yù)期。”有中央財稅部門負(fù)責(zé)人近期在一次內(nèi)部會議上如是評價。
以國際物流貨代行業(yè)為例，這一具有代收代付服務(wù)與專業(yè)性特點的行業(yè)，長期以來一直實行差額支付營業(yè)稅。但是由于各地稅務(wù)局包括稅務(wù)所對不同的企業(yè)允許差額抵扣的范圍認(rèn)識不同，使得差額比例存在一定的隨意性，進而使得不同的企業(yè)在同一種稅制上相互競爭，受益也因此有所不同。
而增值稅的優(yōu)點就在于其憑票抵扣的方式，將原來界定模糊的抵扣方式清晰化，使企業(yè)的受益點增多，并且降低企業(yè)經(jīng)營的法律風(fēng)險。
“因為增值稅票能夠馬上在營業(yè)收入中進行抵扣，獲利最為明顯的表現(xiàn)在國際物流企業(yè)所進行的大型投資，如倉儲、物流設(shè)備、運輸工具等投資。值得一提的是，這些投資項目在之前是不能抵扣的。”上海市國際貨運代理行業(yè)協(xié)會秘書長李林海對本刊記者說。
另外，通過報價方式的改變，使得企業(yè)和客戶同時受益。以往對企業(yè)征收的5％營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，企業(yè)的實際收入是營業(yè)額的95％。而增值稅屬于價外稅，也就是由客戶承擔(dān)稅款。而國際物流企業(yè)取得實際收入為營業(yè)額的100％，即營業(yè)額部分全部轉(zhuǎn)化為收入。
盡管優(yōu)勢眾多，然而在上海試點時業(yè)界卻對這一稅制有不同的反響。其中最主要的原因來自于其“減稅”力度的質(zhì)疑，因為試點的開啟造成了一部分企業(yè)的稅負(fù)增加。
以運輸業(yè)為例，營改增后運輸業(yè)實際稅負(fù)由原先的2%左右提升到4%左右，稅負(fù)增加明顯。但是，運輸業(yè)下游的制造業(yè)進項稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個百分點。而對于一般服務(wù)業(yè)，下游企業(yè)則可以直接多抵扣6%的進項增值稅。
“上海的問題，6個服務(wù)行業(yè)的意見還是比較少的，意見大的是交通運輸業(yè)，原來上海上報的方案稅率定的是9%，但是國務(wù)院批的時候，只批了11%，稅率較高。如果平衡稅負(fù)，需要有足夠抵扣的項目。但是現(xiàn)實中，交通運輸業(yè)僅靠汽油燃油的抵扣，不足以與原來稅負(fù)持平。”孫鋼說。
據(jù)上海國際航運研究中心上半年景氣調(diào)查顯示，28%的航運企業(yè)家認(rèn)為稅制改革使企業(yè)稅負(fù)大幅增加，僅有6%的航運企業(yè)家認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)大幅減輕。而港口行業(yè)更甚，51.61%的港口企業(yè)家認(rèn)為稅制改革將導(dǎo)致港口企業(yè)稅負(fù)大幅增加；39%的港口企業(yè)家認(rèn)為“營改增”對港口企業(yè)稅負(fù)影響不大。
新博弈空間
上海方案存在一個特殊點，對于交通運輸業(yè)來說，只要開票的，不管年銷售額達不達到500萬，都認(rèn)為是一般納稅人，都按照11%的稅率進行交稅。
這次新增的8個省市，廢止了“試點地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為一般納稅人”的規(guī)定。如果規(guī)模不大的話，就按照小規(guī)模納稅人，按3%稅率交稅，可以緩和之前一定的緊張程度。
這是此次確定的擴大試點地區(qū)與上海市適用同樣的試點方案、試點行業(yè)和政策安排之中，最大的不同。
“上海試點企業(yè)三分之二是小規(guī)模納稅人，北京的測算中，涉及的試點企業(yè)將會比上海多，小規(guī)模納稅人的比例也會差不多。”一位接近決策者的內(nèi)部人士對《財經(jīng)國家周刊》記者說，“這樣改變對于小規(guī)模納稅人是很大的利好。”
經(jīng)測算，北京市試點改革預(yù)計涉及13.8萬戶企業(yè)，全部試點行業(yè)小規(guī)模納稅人和多數(shù)一般納稅人稅負(fù)整體下降，預(yù)計全年總減稅約165億元。
北京市于2011年12月末正式向財政部、國稅總局提出申請，在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展“營改增”試點改革。在這段時間里，稅務(wù)局進行營改增稅源調(diào)查，擬定接受稅源方案；對于挑選的營改增納稅人進行培訓(xùn)，開展?fàn)I改增納稅人認(rèn)定具體工作，開展金稅培訓(xùn)工作等。
財政部稅政司和國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，上海市以及新增的8個試點省份，都是我國重要的經(jīng)濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。
實際上選擇經(jīng)濟實力較強的省份，也是從省份財力的角度考量。增值稅的征收范圍擴大之后，作為地方政府唯一的主體稅種營業(yè)稅，面臨征稅范圍縮減甚至被取代時，地方政府的財政收入必將會減少。
現(xiàn)在上海市財政，需要負(fù)擔(dān)兩個方面減收，一是由于稅改造成的自然減收，另一部分，是由于稅改造成的企業(yè)稅負(fù)增加，當(dāng)月所得稅負(fù)超過20萬元，會進行財政補貼。
有學(xué)者分析，簡化稅制是當(dāng)前改革的重點，而之后，重新劃分增值稅收入在中央與地方之間的比例，將成為地方政府關(guān)注的焦點。
“現(xiàn)在這些還都是地方財政進行先行負(fù)擔(dān)，還沒有說到中央政府是否會幫忙負(fù)擔(dān)。未來，可以預(yù)見到的是，會有一場地方財政與中央財政的博弈。”該內(nèi)部人士分析。
但是現(xiàn)在的試點按照地區(qū)進行推廣，也存在試點地區(qū)和非試點地區(qū)的不協(xié)調(diào)。不光是地區(qū)，同一個行業(yè)，也存在稅負(fù)的不公平現(xiàn)象�？偛吭O(shè)在上海，分支機構(gòu)設(shè)在各個地區(qū)，也存在總機構(gòu)和分支機構(gòu)的算賬問題，容易引起各種矛盾。
以地區(qū)為單位的試點推廣，極易產(chǎn)生政策洼地。如果稅負(fù)下降，資本一定會往政策洼地聚集�，F(xiàn)在都是東部沿海進行試點，地區(qū)之間不平衡的矛盾進一步加大。
該內(nèi)部人士主張，按照行業(yè)擴大試點，進行全國統(tǒng)一，就不存在這個問題。“現(xiàn)在之所以地方政府那么熱情，首先是各個地方需要搞政績，都認(rèn)為是減稅是好事。即使在實際過程中，有地區(qū)有打退堂鼓的打算，但是不能退下來了。”
知情人士透露，明年會繼續(xù)擴大“營改增”的試點地區(qū)，并會分行業(yè)推進，除去交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)之外，郵電通訊業(yè)將有希望納入試點范圍。
“郵電通信行業(yè)是服務(wù)業(yè)里面非常重要的行業(yè)之一，這個行業(yè)資費一直太高，把其作為試點行業(yè)推廣到全國也是合理的。”孫鋼說。