自2010年底財政部實施的增值稅“先征后返”補貼政策停止之后，再生資源企業(yè)的生存壓力大了起來。這是一個特殊的行業(yè)，因為源頭單位和個人都不具備開具發(fā)票的資格，在不能抵扣進項稅的情況下，再生資源企業(yè)承擔著高額的稅負。對于再生資源領域該以何種方式征稅，政策層面與企業(yè)觀點不一。
從2008年下半年起，受全球金融危機影響，再生資源行業(yè)也出現(xiàn)了大面積虧損。企業(yè)要維持經(jīng)營，只能進一步壓低收購價格，盡可能提高銷售價格。此種情況下，規(guī)模較大的正規(guī)廢舊處理企業(yè)受增值稅的影響更大：在再生產(chǎn)品終端市場，他們的產(chǎn)品價格要遠遠高于避開增值稅的“游擊軍”。
格林美(002340)高新技術股份有限公司董事長許開華對中國經(jīng)濟導報記者分析：“2008年金融危機對再生資源行業(yè)的影響遠未消散，中國可再生能源企業(yè)要做大，必須得有足夠的精力進行技術研發(fā)。而要做到這一點，國家應該首先在增值稅等方面對企業(yè)松綁。”
高出普通商品流通企業(yè)5%的稅負
2008年，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于再生資源增值稅政策的通知》。按照通知，從2009年1月1日起取消增值稅免征政策，從事再生資源經(jīng)營企業(yè)必須按增值稅條例全額繳納增值稅，給予兩年的“先征后返”優(yōu)惠政策，凡符合條件的一般納稅人2009年退稅70%，2010年退稅50%。
在2011年“先征后返”政策結(jié)束后，再生資源企業(yè)面臨的問題也隨之而來。目前，國內(nèi)再生有色金屬資源回收的貨物源頭多是居民、拾荒人員、非經(jīng)營單位的機關團體及小規(guī)模廢品收購站，這些源頭單位和個人并不具備開具發(fā)票的資格，而開增值稅發(fā)票更無從談起。這樣一來，沒有增值稅發(fā)票就不能抵扣進項稅，就需要進貨單位從零開始上繳17%的全額增值稅。
目前，小型廢棄物收購企業(yè)一般是繳納定額稅，雖然他們開不出增值稅發(fā)票，但也并非沒有納稅�？墒菑乃麄冞@里購進廢舊有色金屬的企業(yè)，由于得不到增值稅發(fā)票，就必須自己再從頭上繳增值稅，這就是重復納稅了。
廢舊回收行業(yè)增值稅的不合理之處還表現(xiàn)在損耗也得納稅。“再生金屬再冶煉過程中都會有不同程度的損耗，大約為10%，也就是說如果某家企業(yè)進了10萬噸廢雜銅，那么他們只能生產(chǎn)出大約9萬噸再生銅產(chǎn)品，無論多么先進的企業(yè)、應用多么先進的技術也生產(chǎn)不出來10萬噸產(chǎn)品，”某再生資源企業(yè)負責人對中國經(jīng)濟導報記者表示。而按照現(xiàn)行的政策，這1萬噸損耗必須和9萬噸再生銅產(chǎn)品一同繳納增值稅。
據(jù)本報記者了解，近年來從事再生資源回收的企業(yè)正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5%、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%。而照這一綜合毛利率計算，正常時期再生資源企業(yè)要承擔8.5%（2011年退稅取消后相當于較2010年增加8.5%的稅率）的稅賦幾乎是一項完不成的任務。
江蘇豐立集團總裁吳少清說：“原來是從免稅到退70%再到退50%的稅，到2011年開始全額繳納17%的增值稅。國家導向意在支持循環(huán)經(jīng)濟行業(yè)，實際體現(xiàn)在政策上則相反。”湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限公司董事長周迎春說，“增值稅為17%，加上城建、基建等方面的費用，我們的實際稅負達19%以上”。
而據(jù)行業(yè)里的調(diào)查數(shù)據(jù)，再生資源領域的企業(yè)稅負比一般的商品流通企業(yè)高出5%以上。
在再生資源回收利用的一些領域，增值稅政策影響可能更大，比如廢玻璃回收利用企業(yè)，燕龍基集團董事長王清華在接受中國經(jīng)濟導報記者采訪時就表示，2011年國家去除了稅費優(yōu)惠政策，現(xiàn)在全額征收17%的增值稅給企業(yè)帶來了很嚴重的負擔，主要是稅收問題。廢玻璃回收再利用后，價格低、收益低。“我們?nèi)慷际峭ㄟ^網(wǎng)店撿過來的。我們虧就虧在這個方面，稅去了，我們就不存在虧損的問題，”王清華說。
正規(guī)企業(yè)面臨更大的生存考驗
對于大型回收企業(yè)，為了做大做強，只能到稅務機關申請一般納稅人。這樣大型回收企業(yè)所產(chǎn)生的收入無論開票與否，都得按17%的稅率計算銷項稅。但是大型回收企業(yè)取得的廢舊物資是多渠道的，有來自城鄉(xiāng)居民的、個體工商戶的、政府機關的、學校的、社會團體的，還有來自各工商企業(yè)的。
大型回收企業(yè)除了要考慮自身的經(jīng)濟效益外，還要承擔社會的責任，回收企業(yè)不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業(yè)要取得17%的增值稅進項發(fā)票就變得一點也不現(xiàn)實。
原來的利廢企業(yè)憑回收公司開具的增值稅發(fā)票就能抵扣10%的進項稅，現(xiàn)在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產(chǎn)廢大戶直接產(chǎn)生了購銷關系，而大型回收公司主要的進項稅發(fā)票就來自產(chǎn)廢大戶。“這樣一來，大型的回收公司不但收購渠道銳減，而且只能收購那些沒有進項發(fā)票或只有3%稅率發(fā)票的客戶資源，回收企業(yè)的生存面臨嚴峻考驗，”許開華對中國經(jīng)濟導報記者分析說。
“先征后返”政策取消后，大型利廢企業(yè)受到了較大波及。安徽和四川的兩家廢雜銅利用企業(yè)做出了同樣的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。在廢舊資源市場，每噸電解銅價格約52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價格反而比廢雜銅還便宜。另一家浙江的廢鋁利用企業(yè)也對中國經(jīng)濟導報記者表示，他們經(jīng)常會選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。
值得注意的是，許多再生銅、再生鋁的使用企業(yè)為了降低成本，干脆就進口廢銅、廢鋁，這樣反而比從國內(nèi)購進還便宜，因為進口的原料全部由海關代扣17%的增值稅。
稅務能否助力，在于敢不敢想敢不敢做
今年6月4日，財政部等多部委聯(lián)合出臺了《廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收使用管理辦法》。這被認為是在取消“先征后返”優(yōu)惠政策之后，國家在考慮建立基金來對回收利用環(huán)節(jié)進行補貼。
如何解決退稅企業(yè)的增值稅進項票問題？格林美董事長許開華對中國經(jīng)濟導報記者提出了自己的看法：“鑒于再生資源退稅企業(yè)取得的物資大部分都不能取得增值稅進項票這一普遍現(xiàn)象，是否能參照國家對農(nóng)產(chǎn)品收購政策，允許退稅企業(yè)按收購廢舊物資的金額自行開具收購發(fā)票，用來進行增值稅進項稅的抵扣。”
許開華同時還提出國家可以按照所得稅的方式對再生資源企業(yè)征稅。“可以從所得收入征稅，企業(yè)經(jīng)營好了才有能力納稅，沒掙錢又怎么納稅呢？”
另外，也有專家提到直接征繳模式。所謂直接征繳模式，就是取消之前企業(yè)執(zhí)行的“先征后退”的增值稅優(yōu)惠退稅政策，由國家通過對再生資源回收行業(yè)在市場中的地位、經(jīng)營情況、稅負承受能力進行全面評估，并與其他行業(yè)稅負水平平衡后，制定一個較為科學可行的稅收政策。
直接征繳模式在再生資源行業(yè)受到了較多認可。因為如果實行這種模式，既取消了層層推進的審批環(huán)節(jié)，減輕了各級審批部門的工作壓力，也減少了再生資源回收企業(yè)的等候時間，加快了資金周轉(zhuǎn)速度。
湖北興業(yè)鋼鐵爐料有限公司董事長周迎春對中國經(jīng)濟導報記者表示，“長遠來看，征稅利于再生資源行業(yè)的健康發(fā)展，但稅負過高就給企業(yè)的正常運營帶來困難，企業(yè)的發(fā)展壯大也無從談起。國家也可以考慮對不同規(guī)模的企業(yè)采取不同的征稅標準。”