為了進一步增強金融企業(yè)風險抵御能力，提高金融企業(yè)準備金計提的前瞻性和動態(tài)性，發(fā)揮金融企業(yè)準備金緩沖財務風險的逆周期調(diào)節(jié)作用，完善金融企業(yè)準備金計提辦法，財政部近日修訂并發(fā)布《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》（財金[2012]20號）。
本文件適應于經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的政策性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、村鎮(zhèn)銀行和城鄉(xiāng)信用社等經(jīng)營金融業(yè)務的企業(yè)。
這里所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的金融資產(chǎn)計提的準備金，包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。資產(chǎn)減值準備是指金融企業(yè)對債權、股權等金融資產(chǎn)（不包括以公允價值計量并且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）進行合理估計和判斷，對其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產(chǎn)損失的準備金。一般準備是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內(nèi)部模型法或標準法計算風險資產(chǎn)的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產(chǎn)減值準備，從凈利潤中計提的、用于部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。
文件規(guī)定，金融企業(yè)承擔風險和損失的資產(chǎn)應計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、可供出售類金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產(chǎn)、其他應收款項等。
財政部要求金融企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應當按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。
文件規(guī)定，金融企業(yè)應當根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標準法對風險資產(chǎn)所面臨的風險狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計提一般準備。當潛在風險估計值低于資產(chǎn)減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風險資產(chǎn)期末余額的1.5%。
財政部要求金融企業(yè)應當根據(jù)資產(chǎn)的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不足的，原則上不得進行稅后利潤分配。
財政部要求駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構(gòu)準備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額計提準備金的，應當及時進行制止和糾正。
文件還對金融企業(yè)準備金計提的財務處理進行了規(guī)范。