銀監(jiān)會規(guī)范銀行貸款損失準(zhǔn)備財務(wù)管理

　　為加強(qiáng)審慎監(jiān)管，提升商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的動態(tài)性和前瞻性，增強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，銀監(jiān)會制定并發(fā)布《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》（中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2011年第4號）。

　　該規(guī)定適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資銀行、外商獨資銀行和中外合資銀行。

　　貸款損失準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險的準(zhǔn)備金，不包括在利潤分配中計提的一般風(fēng)險準(zhǔn)備。商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備不得低于銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

　　財務(wù)管理

　　文件規(guī)定，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置貸款撥備率和撥備覆蓋率指標(biāo)考核商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的充足性。貸款撥備率為貸款損失準(zhǔn)備與各項貸款余額之比；撥備覆蓋率為貸款損失準(zhǔn)備與不良貸款余額之比。

　　貸款撥備率基本標(biāo)準(zhǔn)為2.5％，撥備覆蓋率基本標(biāo)準(zhǔn)為150％。該兩項標(biāo)準(zhǔn)中的較高者為商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

　　該文件授權(quán)銀監(jiān)會依據(jù)經(jīng)濟(jì)周期、宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策、商業(yè)銀行整體貸款分類偏離度、貸款損失變化趨勢等因素對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。依據(jù)業(yè)務(wù)特點、貸款質(zhì)量、信用風(fēng)險管理水平、貸款分類偏離度、呆賬核銷等因素對單家商業(yè)銀行應(yīng)達(dá)到的貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行差異化調(diào)整。

　　商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照銀監(jiān)會資本充足率管理有關(guān)規(guī)定確定貸款損失準(zhǔn)備的資本屬性。

　　內(nèi)部控制

　　文件要求各商業(yè)銀行董事會對管理層制定的貸款損失準(zhǔn)備管理制度及其重大變更進(jìn)行審批，并對貸款損失準(zhǔn)備管理負(fù)最終責(zé)任。商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理制度應(yīng)當(dāng)包括：

　�。ㄒ唬┵J款損失準(zhǔn)備計提政策、程序、方法和模型；

　�。ǘ�）職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督機(jī)制；

　�。ㄈ�）貸款損失、呆賬核銷及準(zhǔn)備計提等信息統(tǒng)計制度；

　　（四）信息披露要求；

　�。ㄎ澹┢渌�管理制度。

　　文件要求各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在半年度、年度財務(wù)報告中披露貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)信息，包括但不限于：

　�。ㄒ唬┍酒诩吧夏晖�期貸款撥備率和撥備覆蓋率；

　　（二）本期及上年同期貸款損失準(zhǔn)備余額；

　�。ㄈ�）本期計提、轉(zhuǎn)回、核銷數(shù)額。

　　外部監(jiān)管

　　銀監(jiān)會將定期評估商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備制度與相關(guān)管理系統(tǒng)的科學(xué)性、完備性、有效性和可操作性，并將評估情況反饋董事會和管理層。

　　銀監(jiān)會要求各商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按月向銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供貸款損失準(zhǔn)備相關(guān)信息，包括但不限于：

　　（一）貸款損失準(zhǔn)備期初、期末余額；

　�。ǘ�）本期計提、轉(zhuǎn)回、核銷數(shù)額；

　�。ㄈ�）貸款撥備率、撥備覆蓋率期初、期末數(shù)值。

　　銀監(jiān)會還將定期與外部審計機(jī)構(gòu)溝通信息，掌握外部審計機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的調(diào)整情況和相關(guān)意見。

　　貸款損失準(zhǔn)備連續(xù)三個月低于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)向商業(yè)銀行發(fā)出風(fēng)險提示，并提出整改要求；連續(xù)六個月低于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》的規(guī)定，采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

　　上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。