2011年9月4日，中注協(xié)正式發(fā)布《中國注冊會計師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》（以下簡稱《規(guī)劃》）。針對《規(guī)劃》制定的背景、主要內(nèi)容、政策措施等，中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭回答了記者的提問。
記者：請您談談中注協(xié)制定《規(guī)劃》的主要背景和重要意義。
陳毓圭：“十二五”時期是我國全面建設小康社會的關鍵時期，是深化改革開放和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的攻堅時期，也是注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級和新跨越的重要階段。2009年10月，國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（即國辦56號文件），提出了行業(yè)加快發(fā)展的總體要求，是指導注冊會計師行業(yè)中長期發(fā)展的綱領性文件，標志著黨中央、國務院把促進行業(yè)科學發(fā)展擺在了更加突出的位置，標志著加快行業(yè)發(fā)展已經(jīng)上升為國家意志和戰(zhàn)略考慮，標志著注冊會計師行業(yè)在提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量、維護市場經(jīng)濟秩序和國家經(jīng)濟安全中的重要作用日益得到廣泛關注和充分肯定。國家“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要提出以加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式為主線，推動科學發(fā)展，其中將大力發(fā)展服務業(yè)作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重點之一，明確了加快行業(yè)發(fā)展的具體要求。
今年年初，胡錦濤總書記在省部級主要領導干部社會管理及其創(chuàng)新專題研討班上的講話，其中要求充分發(fā)揮社會組織、協(xié)會在社會管理創(chuàng)新中的作用。習近平同志批示要求進一步提高行業(yè)管理和服務水平，促進行業(yè)科學發(fā)展，更好服務國家建設。李克強同志要求行業(yè)切實提高服務經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。這充分體現(xiàn)了黨中央、中央領導同志對行業(yè)在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮更大作用的殷切期望。
在中注協(xié)“五代會”上，謝旭人部長代表財政部黨組提出了當前及今后一個時期推進注冊會計師行業(yè)發(fā)展的指導思想，要求進一步深入實施人才培養(yǎng)戰(zhàn)略、準則國際趨同戰(zhàn)略和事務所做強做大戰(zhàn)略，啟動實施行業(yè)信息化戰(zhàn)略和新業(yè)務領域拓展戰(zhàn)略，提升我國注冊會計師行業(yè)的國際化水平，增強服務經(jīng)濟社會發(fā)展的綜合能力，推進行業(yè)又好又快發(fā)展，更好地為實現(xiàn)“十二五”規(guī)劃服務。李勇會長代表新一屆理事會提出了未來五年行業(yè)發(fā)展的目標，要求在科學分析行業(yè)發(fā)展面臨形勢、深入掌握行業(yè)發(fā)展規(guī)律的基礎上，集思廣益，科學規(guī)劃，緊密圍繞服務經(jīng)濟社會發(fā)展的大局，對行業(yè)未來五年的發(fā)展制定全面、科學的發(fā)展規(guī)劃。王軍副部長多次作出指示，要求中注協(xié)制定好行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，明確提出行業(yè)發(fā)展要與2020年我國“翻兩番”目標同步，實現(xiàn)國家“十二五”期間行業(yè)翻一番目標，要求《規(guī)劃》起到振奮人心、凝心聚力、引領推動的作用。
在上述背景下，為保障行業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟社會發(fā)展需要相適應，實現(xiàn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展和新跨越，更好地服務和促進我國經(jīng)濟社會全面進步，緊緊圍繞國家十二五規(guī)劃綱要，以中央領導同志和財政部領導批示指示精神以及國辦56號文件精神為指導，全面貫徹落實中注協(xié)五代會確立的行業(yè)發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略，歷時半年多時間，中注協(xié)起草制定了《規(guī)劃》，并經(jīng)中注協(xié)第五屆常務理事會第一次會議審議通過，正式發(fā)布實施。
《規(guī)劃》在全面回顧過去十年行業(yè)發(fā)展“翻兩番”和“十一五”期間所取得成就的基礎上，深入分析了“十二五”期間行業(yè)發(fā)展面臨的形勢、機遇和任務，提出了“十二五”時期行業(yè)發(fā)展的指導思想、七項基本原則和十大發(fā)展目標，明確了十二項主要任務，并從法律保障、制度完善、發(fā)揮各方積極性、加強組織領導四個方面，提出了具體保障措施。《規(guī)劃》對“十二五”期間行業(yè)發(fā)展具有重大意義。首先，《規(guī)劃》是注冊會計師行業(yè)發(fā)展歷史進程中又一份具有里程碑意義的重要文件。《規(guī)劃》總結過去10年特別是最近5年所取得的基本經(jīng)驗，規(guī)劃未來5年發(fā)展的指導思想、基本目標與任務，為注冊會計師行業(yè)“十二五”期間的發(fā)展指明方向，明確發(fā)展思路。其次，《規(guī)劃》是“十二五”時期統(tǒng)領行業(yè)全面發(fā)展的綱領性文件。中注協(xié)“五代會”統(tǒng)籌全局，完善了行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略體系，《規(guī)劃》將“五大戰(zhàn)略”分解為10個方面的奮斗目標，對于行業(yè)今后五年的整體發(fā)展，確定了明確的目標任務。第三，《規(guī)劃》是指導注冊會計師行業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級和新跨越的指南。圍繞服務國家建設的中心大局、主題主線、《規(guī)劃》有針對性地提出了12個方面的措施辦法，提出了有關主體的責任要求，具有很強的現(xiàn)實指導性和可操作性�！兑�(guī)劃》是為行業(yè)下一輪又好又快發(fā)展繪制的路線圖、發(fā)出的動員令，必將起到振奮人心、凝心聚力、引領和推動行業(yè)發(fā)展的重要作用。
記者：請您談一下《規(guī)劃》的起草過程和起草中的主要考慮。
陳毓圭：中注協(xié)非常重視規(guī)劃的起草工作，整個起草工作歷時半年有余，大致經(jīng)歷了四個階段。準備階段。2010年9月，中注協(xié)啟動規(guī)劃起草工作，先后收集多個國家、地區(qū)、行業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和相關研究資料70余萬字，并就規(guī)劃總體思路在北京、上海、廣東、湖北等地的主任會計師培訓班上征求意見，就指導原則、發(fā)展目標、人才建設、做強做大、走出去、信息化、新業(yè)務拓展、執(zhí)業(yè)環(huán)境等專題進行訪談，聽取事務所負責人意見。起草階段。10月15日形成《規(guī)劃》初稿，提交中國注冊會計師行業(yè)黨委會研究討論，并在11月26日中注協(xié)“五代會”產(chǎn)生的第五屆理事會第一次會議上征求意見。完善階段。2011年以來，結合國家“十二五”發(fā)展規(guī)劃精神、發(fā)改委“現(xiàn)代服務業(yè)十二五規(guī)劃綱要（征求意見稿）”、商務部“服務貿(mào)易十二五規(guī)劃綱要（征求意見稿）”等相關文件，對《規(guī)劃》初稿作了相應修訂完善，形成公開征求意見稿，并完成向社會征求意見程序。審議發(fā)布階段。2011年6月15日修改后的《規(guī)劃》征求意見稿提交中注協(xié)第一次會長會議討論，形成了《規(guī)劃（審議稿）》，7月28日提交第五屆常務理事會第一次會議審議通過。規(guī)劃的形成，肩負著各級領導同志的期待和信任，凝結著行業(yè)全體同志的熱情和智慧。
《規(guī)劃》在制定中，著力突出了行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟社會發(fā)展關系的呼應與協(xié)調(diào)，歸納起來主要體現(xiàn)在“三個保持”上：一是保持行業(yè)規(guī)劃與國家“十二五”規(guī)劃的銜接。力求把制定過程變成對宏觀經(jīng)濟環(huán)境的學習和理解的過程，對行業(yè)發(fā)展規(guī)律的研究和總結過程，與國家“十二五”相關規(guī)劃銜接的過程。二是保持行業(yè)規(guī)劃與過去五年行業(yè)政策的承繼性和包容性。把國辦56號文件和“五代會”精神作為規(guī)劃制定的總綱，在指導思想、目標、原則、措施等重要方面，保持與行業(yè)現(xiàn)行重要文件文獻的銜接性；充分總結過去五年的工作，依托國家“十二五”規(guī)劃，反映行業(yè)規(guī)劃的新起點、新要求、新發(fā)展。三是保持規(guī)劃的戰(zhàn)略高度、指導性以及可操作性。在具體目標和措施上，力爭做到思路清晰、目標明確、重點突出、措施有力。
記者：《規(guī)劃》提出了未來五年行業(yè)發(fā)展的十大目標，既有定性指標也有定量指標，請您談一談提出這些目標的主要依據(jù)是什么？
陳毓圭：在認真分析國家經(jīng)濟社會發(fā)展形勢、行業(yè)實際情況和發(fā)展趨勢的基礎上，經(jīng)過認真慎重的考量，《規(guī)劃》提出了未來五年行業(yè)發(fā)展的十大目標。這十大目標，既包括行業(yè)總收入翻一番、人才培養(yǎng)滿足行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展和新跨越需要、大型事務所做強做大取得重大進展等明確的可以量化的目標，也包括行業(yè)誠信度和公信力明顯提升、行業(yè)發(fā)展結構明顯優(yōu)化、行業(yè)信息化程度顯著提高等與行業(yè)內(nèi)生發(fā)展息息相關的軟性目標。不管是“質(zhì)”的目標還是“量”的目標，我們都需要從宏觀和微觀、外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境等多個角度來進行全面、細致的分析，既要分析當前宏觀經(jīng)濟形勢為行業(yè)發(fā)展帶來的機遇，也要以行業(yè)目前發(fā)展的狀況分析行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境給行業(yè)發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。這些目標的提出，主要基于以下考慮：
第一，未來五年，中國經(jīng)濟發(fā)展仍將是世界經(jīng)濟發(fā)展最快的經(jīng)濟體，為行業(yè)整體發(fā)展提供了廣闊的空間。過去五年，行業(yè)收入翻了一番，這是在整個經(jīng)濟發(fā)展平均每年增長9%的情況下翻一番的。未來五年，中國經(jīng)濟增長仍將在8-9%之間，所以，在市場動力持續(xù)擴大的情況下，注冊會計師行業(yè)有信心再翻一番。因此，在深入總結過去十年“翻兩番”成就，特別是中注協(xié)“四代會”以來行業(yè)發(fā)展與國家經(jīng)濟運行主要指標之間關系、行業(yè)發(fā)展主要指標及其發(fā)展水平與趨勢的基礎上，《規(guī)劃》提出了全行業(yè)業(yè)務收入到2020年比2010年翻兩番的遠景目標，以及到2015年翻一番的近期目標。
第二，未來五年的發(fā)展是在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式基礎上的發(fā)展，為行業(yè)的跨越式發(fā)展提供了巨大的經(jīng)濟機遇。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式包括經(jīng)濟結構的調(diào)整，要在不斷提高第一、第二產(chǎn)業(yè)技術水平的基礎之上，大力發(fā)展服務業(yè)。服務業(yè)包括三個方面：生產(chǎn)服務、商務服務（包括金融服務）和生活服務。從生產(chǎn)服務來講，一個公司的治理改進、管理升級、流程再造，需要注冊會計師提供咨詢服務和解決方案，這是注冊會計師行業(yè)的機遇所在。從金融服務來講，貨幣化、證券化、金融化是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然，我們要在吸取西方國家放任自由、過度寬松的貨幣政策教訓的前提下，大力發(fā)展金融市場，大力發(fā)展直接融資，規(guī)范上市公司和證券市場行為。隨著金融市場的發(fā)展和深化，注冊會計師的鑒證服務作為廣義金融服務的一部分，必然會發(fā)揮更大的作用。所以看我國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，必須看到中國經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變給我們提供的巨大機遇。
第三，社會管理創(chuàng)新為注冊會計師行業(yè)發(fā)展提供了重要的政治機遇。黨的十七大對社會管理創(chuàng)新提出了總體要求。今年年初，胡錦濤總書記在中央黨校省部級領導干部加強和創(chuàng)新社會管理研討班上的重要講話，系統(tǒng)闡述了中央對加強和創(chuàng)新社會管理的思路。創(chuàng)新社會管理的核心，就是要建立一個黨委領導、政府負責、社會協(xié)同、公民參與的社會管理格局。其中社會協(xié)同、公民參與，就是要發(fā)揮社會組織、中介機構、各種有型和無型的組織，在規(guī)范社會秩序和化解社會矛盾中的作用。
注冊會計師行業(yè)從恢復重建的那一天起，就是社會管理創(chuàng)新的產(chǎn)物。改革開放之初，為了引進外資，滿足外資企業(yè)納稅和審核報表的需要，恢復重建了注冊會計師制度。1990年代中期，財政部取消了對國有企業(yè)財務報表的審核，把國有企業(yè)的財務報表交給注冊會計師來審計。后來，國有企業(yè)劃到國資委管理，國資委光大了這個制度，國有企業(yè)管理越來越離不開注冊會計師了。以前我們是圍繞外資企業(yè)、國有企業(yè)的管理來搞社會管理創(chuàng)新，今天的社會管理已經(jīng)不僅僅是國有企業(yè)，已經(jīng)遍布社會的各個領域，從社區(qū)到街道，再到社會，從鄰里糾紛到城市拆遷改造，再到重大社會矛盾沖突，社會管理任務越來越重，單靠政府部門顯然是忙不過來的，成本也太高了。這就需要千千萬萬個社會組織來做。其中，與法律、財務、會計、稅務相關的事情，會計師事務所義不容辭，也當仁不讓。當前政府正在推進的醫(yī)療保障制度改革、醫(yī)院體制改革、事業(yè)單位改革，都需要注冊會計師的專業(yè)服務。
第四，行業(yè)30年發(fā)展已經(jīng)積累了強有力的事業(yè)基礎。我們有近8千家事務所，近10萬名注冊會計師，近30萬名從業(yè)人員，其中有一大批專業(yè)骨干。2010年，全國業(yè)務收入超過億元的事務所有38家，最大的事務所業(yè)務收入將近30億元，有一家內(nèi)資事務所首次突破10億元。另一方面，注冊會計師行業(yè)經(jīng)過30年的發(fā)展和積累，特別是經(jīng)過脫鉤改制以來的10多年發(fā)展，樹立了一些很好的品牌，實現(xiàn)了會計審計道德標準的國際趨同，建立了完整的行業(yè)管理服務體系，注冊會計師行業(yè)已經(jīng)具備了再上一個臺階的條件。
綜上所述，我認為注冊會計師行業(yè)有能力也有信心完成《規(guī)劃》中提出的目標任務。
記者：我們注意到《規(guī)劃》提出的十大目標里有四個目標與事務所做強做大做精做專相關，這幾個目標之間存在怎樣的聯(lián)系，制定這些具體目標時有什么考慮？
陳毓圭：考慮五年規(guī)劃的十項具體目標時，每個目標都有其內(nèi)在和外在的背景，我們不能把它們割裂開來考慮，這十個目標是互生互動、相互關聯(lián)的。比如，涉及事務所建設方面，有大型事務所做強做大取得重大進展、中小事務所做精做專效果顯著、走出去取得實質(zhì)性突破、事務所組織形式、治理機制和管理制度更加科學等四個目標，這里就涉及如何處理做強做大、做精做專、走出去之間的關系。做強做大和做精做專都是外在標志，離開了市場定位，離開了內(nèi)部治理這些核心問題，做強做大和做精做專就會流于概念，流于形式。
第一，關于市場定位。一家會計師事務所，是定位在全國性的大所，還是定位在全球性的大所？是定位在一個地區(qū)性的大所，還是定位在市縣的小所？每家事務所都應當認真研究。正確定位，是規(guī)劃未來五年發(fā)展首先應當解決的問題。并不是每一家事務所都要辦成大所，市場需要不同規(guī)模的事務所，不同規(guī)模的事務所，都有各自的發(fā)展空間。做強做大和做精做專，是每家事務所的不同發(fā)展路徑選擇。
第二，關于做精做專。中小事務所在發(fā)展過程中遇到的困難可能更多一些。一是社會認可度相對較低，二是中小事務所的市場空間狹窄。我們注意到，無論是香港的中小事務所，還是美國的中小事務所，做審計業(yè)務的不是很多，更多做的是納稅申報、會計代理、稅務代理、公司秘書服務等等。但是國內(nèi)這些業(yè)務的市場還沒有開發(fā)出來，幾千家事務所都在審計業(yè)務領域競爭，自然就會感到業(yè)務難做。中注協(xié)“五代會”啟動了新業(yè)務領域拓展戰(zhàn)略。一是要提升公司審計業(yè)務，二是要發(fā)展醫(yī)院、高校、基金會等事業(yè)單位的審計業(yè)務，三是發(fā)展非審計服務，也就是咨詢服務，包括會計代理、制度設計、流程再造、注冊代理、轉(zhuǎn)移定價，等等。這方面的空間很大，中注協(xié)編訂的《新業(yè)務指導目錄》有一本書的篇幅。這就是我們做精做專的機會所在。
第三，關于內(nèi)部治理。做強做大也好，做精做專也好，前提是搞好內(nèi)部治理。事務所治理和公司治理一樣重要。事務所治理與公司治理又是有區(qū)別的。公司治理的原則是，股份說了算。事務所治理，是專家、技術說了算。對一個事務所來講，高風險客戶該不該承接，審計報告類型如何決斷，應當由事務所風險控制委員會說了算，而不應當由主任會計師說了算，更不能由大股東說了算。為此，《規(guī)劃》對完善內(nèi)部治理給予特別強調(diào)。
記者：《規(guī)劃》從十二個方面提出了推動行業(yè)未來發(fā)展的政策措施，主要考慮是什么？
陳毓圭：《規(guī)劃》在推動行業(yè)發(fā)展的措施方面，最顯著的特點是著力行業(yè)發(fā)展與國家地區(qū)總體戰(zhàn)略的呼應、銜接與適應。具體地講，《規(guī)劃》強調(diào)了“兩個注重”：一是注重把行業(yè)規(guī)劃目標和任務與服務對象、服務重點密切聯(lián)系起來。不是就行業(yè)論行業(yè)，而是充分體現(xiàn)行業(yè)與政府、企業(yè)、組織的服務供求關系，特別是指明行業(yè)服務的對象和重點。比如，在全方位推動新業(yè)務領域拓展部分，列出了審計鑒證、非審計服務兩大類幾十項新業(yè)務項目，提出了行業(yè)服務三大產(chǎn)業(yè)的環(huán)節(jié)和重點，提出了行業(yè)服務區(qū)域經(jīng)濟結構調(diào)整的行業(yè)結構調(diào)整方向，提出了新業(yè)務服務附加值提升的支撐在于當前國家實施信息化戰(zhàn)略下行業(yè)信息技術的普及與應用；提出了圍繞國家戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展重點、企業(yè)轉(zhuǎn)型升級任務創(chuàng)建30個示范基地和一批試點項目的規(guī)劃任務。二是注重把行業(yè)任務與國家經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略、區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的服務需求結合起來。比如，在提到推動行業(yè)結構優(yōu)化時提出，要拓展對三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型和結構調(diào)整的支持服務。又如，在提到行業(yè)區(qū)域布局時提出，要有重點配置區(qū)域行業(yè)資源，有目的配合國家重點發(fā)展布局。比如，走出去部分提出，服務“走出去”企業(yè)的執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡廣泛建立，服務能力大大提高，體現(xiàn)行業(yè)規(guī)劃與國家戰(zhàn)略的積極呼應。
記者：如何才能確�！兑�(guī)劃》的順利實施和有效落實？
陳毓圭：要確�！兑�(guī)劃》順利實施，各項措施落到實處，實現(xiàn)行業(yè)發(fā)展五年目標，有很多事情要做，有方方面面的關系需要協(xié)調(diào)，需要大家自覺承擔責任、齊心協(xié)力去做。所以，《規(guī)劃》在組織實施部分著重講了責任主體問題。責任主體明確，《規(guī)劃》實施就有了著落。我們認為與推動行業(yè)發(fā)展的歷來實踐一樣，《規(guī)劃》落實，涉及四個層面工作，有四個責任主體。一是立法層面，二是行政層面，三是注協(xié)層面，四是事務所層面。立法層面的問題，需要通過法律的改進完善來解決，比如，解決內(nèi)外制度統(tǒng)一的問題、公平競爭問題、事務所的法律形式問題、監(jiān)管體制的問題，等等。在行政層面，本質(zhì)是一個政策完善問題，包括哪些業(yè)務該交給注冊會計師來做，不要搞部門壟斷；要完善哪些稅收政策、外匯政策、開放政策、監(jiān)管政策，等等。在注協(xié)層面，注協(xié)作為財政工作的一部分，同時也是行業(yè)民主管理的重要載體，有一個如何實現(xiàn)好服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)職能的問題。在事務所層面，就是需要事務所自力更生、發(fā)揮主觀能動性的問題。
實現(xiàn)注冊會計師行業(yè)發(fā)展目標的主體是各事務所、注冊會計師和廣大從業(yè)人員。作為四個主體之一，每一家事務所都必須認識到自己的責任。市場也好，監(jiān)管也好，最后都要作用到我們每一個事務所這個主體上；支持也好，促進也好，也都有賴于每個事務所發(fā)揮主體精神，將外力轉(zhuǎn)化成內(nèi)力。同一個政策，同一個環(huán)境，不同的事務所，結果往往大不相同。把內(nèi)部關系調(diào)理好，把隊伍帶好，把準則執(zhí)行好，把品牌塑造好，這是每一個事務所的責任所在，也是行業(yè)的生命力所在。
就注協(xié)層面來講，推動行業(yè)發(fā)展，注協(xié)是一個樞紐，要發(fā)揮樞紐作用。發(fā)揮注協(xié)作用，可以用四句話概括。涉及到法律完善的事情，注協(xié)大力推動去做；涉及到政策出臺的事情，注協(xié)積極協(xié)調(diào)去做；涉及事務所層面的事情，注協(xié)熱情指導去做；涉及到注協(xié)自己的事情，具體體現(xiàn)為法律、行政、會員三層次授權，注協(xié)認真主動去做�？偠灾覀兏髯月男泻米约旱穆氊�，各自把自己的事情辦好，這個行業(yè)就大有希望，行業(yè)發(fā)展規(guī)劃所規(guī)定的五年目標，就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。