2011年3月7日和9日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行了年報(bào)審計(jì)第二批約談，在京約談3家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所承接的部分創(chuàng)業(yè)板上市公司2010年年報(bào)審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提示。
本次約談的事務(wù)所都是創(chuàng)業(yè)板上市公司的年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。本次約談涉及的創(chuàng)業(yè)板公司都是上市后業(yè)績變臉較快、股價(jià)變動(dòng)較大、備受各方關(guān)注的公司（個(gè)別公司曾被相關(guān)監(jiān)管部門責(zé)令限期整改），是中注協(xié)在深入分析創(chuàng)業(yè)板上市公司公開信息，綜合考慮資本市場反應(yīng)、新聞媒體報(bào)道、以往年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及專家論證意見的基礎(chǔ)上確定的。相關(guān)事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師、負(fù)責(zé)質(zhì)量控制或技術(shù)的合伙人以及執(zhí)行創(chuàng)業(yè)板公司2010年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊會(huì)計(jì)師接受約談。
中注協(xié)主持約談的負(fù)責(zé)人指出，作為我國多層次資本市場的重要組成部分，創(chuàng)業(yè)板在服務(wù)對象、準(zhǔn)入指標(biāo)、運(yùn)行制度和風(fēng)險(xiǎn)特征等方面與主板有著明顯的區(qū)別。創(chuàng)業(yè)板以成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)為服務(wù)對象，重點(diǎn)支持自主創(chuàng)新企業(yè)。創(chuàng)業(yè)板公司成長性較強(qiáng)，經(jīng)營機(jī)制更為靈活，經(jīng)營模式和盈利模式多元化特征更為突出。但同時(shí)，創(chuàng)業(yè)板公司股本規(guī)模小，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高，業(yè)績不穩(wěn)定，抵御外部風(fēng)險(xiǎn)能力較差，公司治理基礎(chǔ)相對薄弱，股價(jià)更易出現(xiàn)異動(dòng)，退市風(fēng)險(xiǎn)大。上述特點(diǎn)使創(chuàng)業(yè)板公司在資本市場中備受各方關(guān)注，也使事務(wù)所在創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審計(jì)過程中面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，對事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力與誠信水平提出了更高的要求。此外，從上市公司已公布的2010年年報(bào)和業(yè)績快報(bào)看，創(chuàng)業(yè)板公司2010年度的業(yè)績增長不及中小企業(yè)板公司和主板公司，個(gè)別創(chuàng)業(yè)板公司剛剛上市，業(yè)績下滑比例就超過了40%。創(chuàng)業(yè)板公司的高風(fēng)險(xiǎn)特征已初步顯現(xiàn)，需要引起相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的充分關(guān)注和高度警醒。
中注協(xié)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，創(chuàng)業(yè)板市場的規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展需要注冊會(huì)計(jì)師提供高水平的專業(yè)服務(wù)和高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要嚴(yán)格落實(shí)《關(guān)于做好上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]106號(hào)）要求，切實(shí)將創(chuàng)業(yè)板公司（尤其是剛上市業(yè)績就變臉的公司）年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注到、研究透、控制好。事務(wù)所要以保護(hù)公眾利益為己任，狠抓職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)決杜絕利用內(nèi)幕信息買賣創(chuàng)業(yè)板公司股票行為的發(fā)生。事務(wù)所要制定專門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，密切關(guān)注新聞媒體報(bào)道，強(qiáng)化與客戶及相關(guān)機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，注意發(fā)揮事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，切實(shí)強(qiáng)化對創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，實(shí)施全程審計(jì)跟蹤。注冊會(huì)計(jì)師要全面了解公司是否擁有關(guān)鍵的核心技術(shù)、突出的研發(fā)優(yōu)勢、創(chuàng)新的業(yè)務(wù)模式和較強(qiáng)的市場開拓能力，對創(chuàng)業(yè)板公司的自主創(chuàng)新能力給予充分的關(guān)注。注冊會(huì)計(jì)師要準(zhǔn)確把握公司的業(yè)務(wù)形態(tài)、收入模式、技術(shù)水平、市場前景和風(fēng)險(xiǎn)特征，對創(chuàng)業(yè)板公司的成長性和持續(xù)經(jīng)營能力做出獨(dú)立客觀的評判。注冊會(huì)計(jì)師要對照招股說明書和公司后續(xù)公告，持續(xù)跟蹤創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)情況、募集資金的使用情況，持續(xù)關(guān)注公司的誠信水平和可能出現(xiàn)的違法違規(guī)行為。注冊會(huì)計(jì)師要高度關(guān)注公司的治理結(jié)構(gòu)是否完善，內(nèi)部控制制度（尤其是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制制度）是否健全有效，充分揭示創(chuàng)業(yè)板公司風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平。
約談會(huì)上，事務(wù)所代表分別向中注協(xié)通報(bào)和說明了創(chuàng)業(yè)板公司審計(jì)的有關(guān)情況，以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，包括：公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量在上市前后的變化情況；對公司持續(xù)經(jīng)營能力的考慮；對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估和應(yīng)對；強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的具體安排。事務(wù)所代表對中注協(xié)通過約談方式及時(shí)提醒創(chuàng)業(yè)板公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給予積極回應(yīng)。大家一致認(rèn)為，將風(fēng)險(xiǎn)管控前移不僅是行業(yè)監(jiān)管制度的完善和創(chuàng)新，同時(shí)也對事務(wù)所加強(qiáng)質(zhì)量控制建設(shè)很有啟示和借鑒意義。大家表示，中注協(xié)作出的風(fēng)險(xiǎn)提示不僅全面而且針對性強(qiáng)，體現(xiàn)了中注協(xié)行業(yè)監(jiān)管的高度敏感和負(fù)責(zé)精神，所提示的問題有不少是事務(wù)所之前未曾關(guān)注或未曾重視的領(lǐng)域，對事務(wù)所做好2010年年報(bào)審計(jì)工作很有幫助�；厝ヒ院�，將采取有效措施，全面強(qiáng)化所有高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)管控，全力確保上市公司2010年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，為資本市場的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量。
截至3月9日，共有26家創(chuàng)業(yè)板公司披露了2010年年報(bào)。中注協(xié)負(fù)責(zé)人表示，將繼續(xù)跟蹤、分析高風(fēng)險(xiǎn)上市公司的年報(bào)審計(jì)情況，隨時(shí)啟動(dòng)約談機(jī)制，深化對事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)提示和專業(yè)指導(dǎo)，同時(shí)，將深入事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作一線，檢查約談要求的具體落實(shí)情況。