2010年11月1日，修訂后的《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱新審計(jì)準(zhǔn)則）正式發(fā)布，將于2012年1月1日起執(zhí)行。新準(zhǔn)則對(duì)38項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，不僅具有結(jié)構(gòu)清晰、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和重視審計(jì)有效性等特點(diǎn)，其適用范圍也有了很大的擴(kuò)展，對(duì)于中國企業(yè)在海外分支機(jī)構(gòu)和跨國企業(yè)在中國的分支機(jī)構(gòu)的審計(jì)也同樣可以適用，以便與國際審計(jì)準(zhǔn)則全面持續(xù)趨同。這也對(duì)廣大與審計(jì)工作相關(guān)的財(cái)會(huì)工作者提出了新的挑戰(zhàn)。
為了讓ACCA會(huì)員和廣大財(cái)會(huì)工作者更好地了解新審計(jì)準(zhǔn)則變化的細(xì)節(jié)和難點(diǎn)，2010年12月28日，ACCA（特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)）北京代表處邀請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部陳龍偉女士，畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)技術(shù)部合伙人楊昕女士和兩位ACCA資深會(huì)員，立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人吳壽元先生和美諾食品集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)潘鈺先生一起就此話題進(jìn)行了深入的討論。
研討會(huì)上，陳龍偉女士對(duì)于此次中國審計(jì)準(zhǔn)則修訂的背景和特點(diǎn)首先為大家進(jìn)行了詳細(xì)的解讀。她介紹說現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則是2006年發(fā)布的，最近幾年，通過對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行的不斷跟蹤和研究，修訂現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則主要有三個(gè)方面的考慮：第一，為了適應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的形勢(shì)和服務(wù)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展的需要。第二，適應(yīng)與國際審計(jì)準(zhǔn)則相趨同的需要。第三，為了適應(yīng)新興的審計(jì)實(shí)務(wù)的需要。
新審計(jì)準(zhǔn)則體系主要有六個(gè)比較大的亮點(diǎn)：
1.在執(zhí)行過程中，將會(huì)有效提高準(zhǔn)則理解和執(zhí)行的一致性。
2.全面體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的這樣一個(gè)理念。
3.有效增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的能力。
4.整套審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍更廣。
5.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的有效溝通。
6.這套審計(jì)準(zhǔn)則增強(qiáng)了對(duì)小型企業(yè)審計(jì)的相關(guān)性。
對(duì)于近年來相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的不斷完善，吳壽元先生深有感觸。他表示：“新準(zhǔn)則對(duì)我們事務(wù)所的影響是積極的、正面的。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則體現(xiàn)的是原則導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，所以說它整個(gè)理念體系是讓我們?nèi)绾芜M(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在原則導(dǎo)向的時(shí)候，它強(qiáng)調(diào)了這個(gè)原則導(dǎo)向或者目標(biāo)導(dǎo)向，它可以采取一些更量身定制的審計(jì)程序和措施。所以我感覺在這個(gè)方面，我們可以采取有針對(duì)性的審計(jì)措施，提高我們的效率和效果，所以我認(rèn)為對(duì)我們的影響是正面的。”
畢馬威華振執(zhí)業(yè)技術(shù)部合伙人楊昕女士積極參與了中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則的修訂，在此過程中，她基于國際事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)也提出了很有價(jià)值的參考意見。研討會(huì)上，她表示：“首先，在財(cái)政部和中注協(xié)的領(lǐng)導(dǎo)下，中國在修訂準(zhǔn)則時(shí)對(duì)包括中國審計(jì)準(zhǔn)則如何定位等問題進(jìn)行了深入研究，并與相關(guān)人士進(jìn)行了探討。我國對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同不等同于簡(jiǎn)單的將國際準(zhǔn)則照搬過來，我國制定準(zhǔn)則的總體思路是，基于與國際準(zhǔn)則全面趨同的基礎(chǔ)上，考慮中國實(shí)際情況，加入一些在中國國情下所必需的特定要求，比如國際上沒有單獨(dú)的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通準(zhǔn)則，在考慮中國的環(huán)境的基礎(chǔ)上，我們特別出臺(tái)了這個(gè)準(zhǔn)則。還有關(guān)于驗(yàn)資的準(zhǔn)則，驗(yàn)資也是中國非常有特色的事項(xiàng)。國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)高度認(rèn)可財(cái)政部和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)的中國審計(jì)準(zhǔn)則修訂的成果，于2010年11月10日，中國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)與國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)在吉隆坡簽署聯(lián)合聲明，在聲明中，國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)認(rèn)為中國在國際趨同方面作出的巨大努力和取得的重大進(jìn)展展現(xiàn)了中國政府和會(huì)計(jì)職業(yè)界超凡的決策和組織實(shí)施能力，是給發(fā)展中國家樹立了典范，給正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的國家樹立了典范。”同時(shí)，楊女士還表示，今后希望能夠在審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)里面有更多的中國成員加入，有更多的來自于中國的聲音，以使得中國能夠更加積極地參與到國際審計(jì)準(zhǔn)則的制訂中，擁有更多的話語權(quán)。
美諾食品集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)潘鈺先生曾在多家大型國際企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作，他表示作為一名企業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員，與審計(jì)人員打交道是其工作中不可避免的一部分。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)會(huì)員提出的如何應(yīng)對(duì)新審計(jì)準(zhǔn)則的問題，他的回答是：以不變應(yīng)萬變。他強(qiáng)調(diào)，會(huì)計(jì)的存在不是以審計(jì)的存在而存在的，而審計(jì)的存在是以會(huì)計(jì)的存在而存在的，有會(huì)計(jì)才有審計(jì)。審計(jì)責(zé)任不能替代或減輕會(huì)計(jì)責(zé)任。也就是說，作為一個(gè)企業(yè)的管理者來講，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，做好自己該做的事情，從會(huì)計(jì)制度出發(fā)要做好內(nèi)控。企業(yè)要做的是研究自己的風(fēng)險(xiǎn)控制，要從會(huì)計(jì)角度去看待它，而不是審計(jì)的角度。風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控和企業(yè)管理做好了，外部審計(jì)的工作也自然順利了。同時(shí)，他也強(qiáng)調(diào)，雖說企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)工作不是因?qū)徲?jì)而存在，可是審計(jì)工作有時(shí)候會(huì)促進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，甚至企業(yè)整個(gè)管理水平的提高，它是相輔相成的作用。
最后，潘鈺先生從企業(yè)家的角度提出了想要國內(nèi)事務(wù)所做大做強(qiáng)，首先要把中國的企業(yè)做大做強(qiáng)的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，國內(nèi)的所能否做大做強(qiáng)，其實(shí)這不可以單從中注協(xié)的角度，或者單從會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身的角度來談這個(gè)問題。如果我們有更多的中國的企業(yè)成為世界500強(qiáng)一樣的跨國公司的時(shí)候，其海外分支機(jī)構(gòu)公司也必須跟在中國的總部一樣由中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所做審計(jì)的時(shí)候，那時(shí)候中國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也就可以做大做強(qiáng)了。只有幫助企業(yè)提高戰(zhàn)略發(fā)展水平，讓中國企業(yè)強(qiáng)大起來的時(shí)候，國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才有更強(qiáng)的品牌力量，才能真正強(qiáng)大起來。
活動(dòng)的最后，中注協(xié)的陳龍偉女士也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提出了中肯的建議。在內(nèi)部控制審計(jì)方面，我們提倡企業(yè)要提早做一些準(zhǔn)備工作，主要有以下兩方面：
第一，在選定會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，我們提倡企業(yè)整合審計(jì)的理念，內(nèi)部控制審計(jì)跟財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)協(xié)同進(jìn)行，這樣對(duì)企業(yè)和事務(wù)所都是有好處的。
第二，及早在內(nèi)部控制方面做咨詢，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及早做一些整改措施。
最后，陳女士表示，相關(guān)部門已經(jīng)積極部署了對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)人員和服務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)宣傳工作，以保證新審計(jì)準(zhǔn)則在一年后能夠得到順利的實(shí)施。