中國(guó)第一大稅種和地方第一大稅種將要來一次全盤改革，這項(xiàng)改革被稱為增值稅擴(kuò)圍，即增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅征收范圍，成為貫穿工、商、服務(wù)業(yè)的稅種，同時(shí)營(yíng)業(yè)稅將取消。
據(jù)本報(bào)了解，目前增值稅改革已進(jìn)入立法程序，這項(xiàng)改革目前在中央層面被認(rèn)為是“十二五”勢(shì)在必行的改革。
同時(shí)，增值稅將一改多年面目，設(shè)置多檔稅率，甚至17%的基本稅率也面臨調(diào)整。
營(yíng)業(yè)稅弊病
增值稅擴(kuò)圍改革，就是把現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅征收的范圍納入增值稅范圍，進(jìn)而取消營(yíng)業(yè)稅。目前，中國(guó)的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，兩者不交叉。營(yíng)業(yè)稅的三大征稅對(duì)象為服務(wù)業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)以及無形資產(chǎn)。
而隨著服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展，營(yíng)業(yè)稅稅制弊端凸顯。“最大問題就是重復(fù)征稅”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇說。
營(yíng)業(yè)稅是按企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額全額征稅。但有些服務(wù)業(yè)中間流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，金融、保險(xiǎn)、信托理財(cái)、物流，這些中間環(huán)節(jié)特別多，每一道環(huán)節(jié)都征營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致服務(wù)企業(yè)稅負(fù)太高，也阻礙了專業(yè)化分工。
例如物流業(yè)包含倉儲(chǔ)、運(yùn)輸、包裝、配送等，都是專業(yè)化很細(xì)的，營(yíng)業(yè)稅的稅制扼殺了專業(yè)分工，因?yàn)槊考?xì)分一個(gè)行業(yè)，就要征一道稅。
針對(duì)上述問題，2010年9月1日起，上海率先試點(diǎn)《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，對(duì)八大類進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅。比如，辦法規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的企業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或媒體的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。此前，企業(yè)這一支出并不從營(yíng)業(yè)額中扣除，全額征稅。
試點(diǎn)涵蓋了交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)等大部分繳納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)以及無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目。
二次轉(zhuǎn)型
2009年，增值稅曾有過一次改革，增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，將企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備的增值稅從銷項(xiàng)稅中扣除。據(jù)國(guó)稅部門測(cè)算，2009年一年，全國(guó)因此減稅1700億。
但這一次改革，固定資產(chǎn)中占主要構(gòu)成的廠房車間等不動(dòng)產(chǎn)并不在扣除之列，這使得中國(guó)的消費(fèi)型增值稅名不副實(shí)。增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅后，意味著不動(dòng)產(chǎn)可以在增值稅進(jìn)項(xiàng)中抵扣。增值稅二次轉(zhuǎn)型將在增值稅覆蓋營(yíng)業(yè)稅過程中完成。
企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)而投入的廠房車間等不動(dòng)產(chǎn)的增值稅將可以扣除。很多企業(yè)預(yù)測(cè)，這一減稅幅度很可能超過上一次增值稅轉(zhuǎn)型改革中對(duì)機(jī)器設(shè)備的抵扣幅度。
增值稅擴(kuò)圍的另一個(gè)重大意義在于把無形資產(chǎn)也納入進(jìn)來，掃除企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)上的一大障礙。
屆時(shí)企業(yè)在研發(fā)、品牌、商標(biāo)、專利上的支出所繳納的稅將予以扣除�，F(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中無形資產(chǎn)越來越重要，很多大型跨國(guó)公司制勝法寶就是無形資產(chǎn)。“像蘋果公司，生產(chǎn)大部分在中國(guó)，自己企業(yè)只做研發(fā)設(shè)計(jì)，未來我們的政策就是鼓勵(lì)像蘋果這樣的企業(yè)。”一位國(guó)稅官員說。
增值稅新稅率
增值稅擴(kuò)圍后，稅率怎么設(shè)置一直是財(cái)稅部門研究的重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅稅率目前主要為5%，有一部分為3%，歌廳等娛樂場(chǎng)所20%。增值稅稅率為17%，還有一小部分為13%，小規(guī)模納稅人為3%。
擴(kuò)圍后，增值稅可能要設(shè)置多檔稅率，除了保持17%這個(gè)基本稅率，下面還要設(shè)置幾檔稅率，分別對(duì)應(yīng)不同行業(yè)。“17%這個(gè)基本稅率也很有可能調(diào)整，應(yīng)該是下調(diào)。”一位知情人士稱。
按照當(dāng)前思路，為金融保險(xiǎn)業(yè)單獨(dú)設(shè)置增值稅稅率。“稅率應(yīng)該低于增值稅基本稅率”，而服務(wù)業(yè)可能要采取簡(jiǎn)易征收辦法。
雖然消除了重復(fù)征稅，但服務(wù)業(yè)突然跨度到增值稅的稅率，可能很多企業(yè)會(huì)無法承受，所以先期按小規(guī)模納稅人向服務(wù)業(yè)征稅。”一位知情人士解釋。
財(cái)稅部門在調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，珠寶行業(yè)就不喜歡被納入增值稅，它是終端行業(yè)，加工完馬上進(jìn)入消費(fèi)，一些珠寶企業(yè)希望簡(jiǎn)易征收。
一位知情人士透露，伴隨增值稅擴(kuò)圍改革一定要進(jìn)行財(cái)政體制改革�，F(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅是地方稅，而且是地方第一大稅種。增值稅為中央地方共享稅，目前按中央75%、地方25%的比例分配。一旦增值稅替代營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅將有四分之三上繳中央，地方稅收受到很大影響。上述知情人士稱，增值稅改革同時(shí)，中央肯定會(huì)調(diào)整增值稅中央與地方分成比例，保證地方既得利益。