近日，美股上市公司泛華保險(xiǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)受到質(zhì)疑一事受到廣泛關(guān)注，雖然事件在公司公開解釋后得以平息，但卻引起業(yè)內(nèi)人士對(duì)保險(xiǎn)類企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)這一問題的思考。
2/3中資財(cái)險(xiǎn)因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)受罰，事實(shí)上，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)是大多數(shù)保險(xiǎn)公司普遍存在的問題，亦是監(jiān)管機(jī)構(gòu)重點(diǎn)監(jiān)察的重要內(nèi)容。
在即將過去的一年，據(jù)《證券日?qǐng)?bào)》保險(xiǎn)周刊不完全統(tǒng)計(jì)，至少有30家保險(xiǎn)公司的分支機(jī)構(gòu)直接因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)受罰。其中中資財(cái)險(xiǎn)公司占了17家，占中資財(cái)險(xiǎn)總數(shù)的一半，受罰頻率較高的包括人保財(cái)險(xiǎn)、大地財(cái)險(xiǎn)、陽光財(cái)險(xiǎn)等保險(xiǎn)公司。壽險(xiǎn)公司則有國壽、嘉禾、生命、招商信諾等中外資壽險(xiǎn)公司共計(jì)13家。
從這些罰單內(nèi)容中，我們注意到這些行為違反了《保險(xiǎn)法》（2009年版）第八十六條或者《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正）第一百二十二條。
《保險(xiǎn)法》（2009年版）第八十六條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定，報(bào)送有關(guān)報(bào)告、報(bào)表、文件和資料。保險(xiǎn)公司的償付能力報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、精算報(bào)告、合規(guī)報(bào)告及其他有關(guān)報(bào)告、報(bào)表、文件和資料必須如實(shí)記錄保險(xiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。
《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正）第一百二十二條規(guī)定，保險(xiǎn)公司的營業(yè)報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、精算報(bào)告及其他有關(guān)報(bào)表、文件和資料必須如實(shí)記錄保險(xiǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。
而如果統(tǒng)計(jì)違反了《保險(xiǎn)法》（2009年版）第八十六條或者《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正）第一百二十二條的所有罰單，涉及的公司達(dá)到41家，幾乎為今年受罰險(xiǎn)企總數(shù)。根據(jù)罰單內(nèi)容，這些保險(xiǎn)公司或均多少收存在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題。
值得注意地是，中資財(cái)險(xiǎn)公司達(dá)到23家，占總數(shù)的67.6%。
除了保險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí)的現(xiàn)象亦存在于保險(xiǎn)中介公司。例如，遼保監(jiān)罰〔2010〕13號(hào)，沈陽益安保險(xiǎn)代理有限公司為某財(cái)險(xiǎn)公司沈陽中心支公司套取高額手續(xù)費(fèi)提供便利條件，將光大銀行(3.86,0.06,1.58%)沈陽分行代理業(yè)務(wù)掛靠在自身名下，并開具《保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》，上述行為影響了沈陽益安保險(xiǎn)代理有限公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，違反了《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》第一百零七條的規(guī)定。
財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做假慣用有5招
另外，從罰單中我們可以看到，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的原因主要有以下方面：
第一，虛列營業(yè)費(fèi)用。陜保監(jiān)罰2010[17]號(hào)，某壽險(xiǎn)公司陜西分公司2009年1月1日至2009年12月31日期間，存在銀郵渠道虛列營業(yè)費(fèi)用的行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，違反了《保險(xiǎn)法》第86條的規(guī)定，我局決定對(duì)公司作出罰款10萬元的行政處罰。對(duì)當(dāng)事人王建軍作出警告，并處罰款2萬元的行政處罰。
第二，虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)�；洷１O(jiān)罰[2010]112號(hào)，某大型財(cái)險(xiǎn)公司江門中心支公司，2008年1月至2009年6月期間，存在通過江門美景保險(xiǎn)代理有限公司虛開保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票套取費(fèi)用的違法行為。上述導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的行為違反了《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正）第一百二十二條的規(guī)定。我局決定給予你中心支公司罰款10萬元的行政處罰。屈葉放對(duì)上述違法行為負(fù)有直接責(zé)任，我局決定給予屈葉放警告的行政處罰。
第三，支付賬外費(fèi)用�；洷１O(jiān)罰[2010]33號(hào)，人保財(cái)險(xiǎn)四會(huì)支公司2007年至2009年5月，存在制作能繁母豬保險(xiǎn)虛假賠案、向畜牧部門支付賬外費(fèi)用的情況。上述導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的行為，違反了《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正，下同）第一百二十二條的規(guī)定。決定給予你支公司罰款10萬元的行政處罰。練克平于2005年3月至2010年1月任你支公司負(fù)責(zé)人，對(duì)上述違法違規(guī)行為負(fù)有直接責(zé)任，我局決定給予練克平警告并罰款1萬元的行政處罰。
第四，違規(guī)批退保費(fèi)。粵保監(jiān)罰[2010]8號(hào)永誠財(cái)險(xiǎn)廣東分公司在2008年1月至10月期間，存在違規(guī)批退保費(fèi)用于支付手續(xù)費(fèi)的行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，違反了《中華人民共和國保險(xiǎn)法》（2002年修正，下同）第一百二十二條的規(guī)定，決定給予你分公司罰款10萬元的行政處罰；鄺衛(wèi)峰于2006年7月至2009年11月任你分公司副總經(jīng)理（主持工作），對(duì)上述行為負(fù)有直接責(zé)任，決定給予鄺衛(wèi)峰警告的行政處罰。
第五，制作陰陽保單。遼保監(jiān)罰〔2010〕32號(hào)，陽光財(cái)險(xiǎn)遼寧省分公司存在通過偽造虛假預(yù)約保險(xiǎn)協(xié)議、制作陰陽保費(fèi)發(fā)票、虛開保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票等方式截留保費(fèi)等違法行為，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。
……
這些導(dǎo)致保險(xiǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)的各種原因，正是保險(xiǎn)公司最常見的違規(guī)行為。
而針對(duì)保險(xiǎn)類企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問題屢禁不止的原因，業(yè)內(nèi)分析師認(rèn)為，相比于其他類型的企業(yè)，保險(xiǎn)類企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制相對(duì)復(fù)雜一些，這給一些公司作假帳提供了空間。
保險(xiǎn)公司內(nèi)部人員則認(rèn)為，與當(dāng)前市場規(guī)范程度有關(guān)，應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)控和外部監(jiān)管。