近日，銀監(jiān)會有關(guān)負(fù)責(zé)人就《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》（銀監(jiān)發(fā)[2010]73號）回答了記者提問。
問：《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》（以下簡稱指引）出臺的背景和目的是什么？
答：外部審計(jì)是維護(hù)市場紀(jì)律、實(shí)現(xiàn)銀行有效管理的重要手段，對銀行監(jiān)管具有重要的補(bǔ)充作用。國際上，許多國家銀行監(jiān)管當(dāng)局都很重視外部審計(jì)的作用和相應(yīng)的管理和指導(dǎo)工作，如英國金融機(jī)構(gòu)在委托會計(jì)師事務(wù)所前，必須通知英國金融監(jiān)管當(dāng)局（FSA），報(bào)送該會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料，并保證會計(jì)師事務(wù)所具備法定執(zhí)業(yè)資格、審計(jì)能力、獨(dú)立性等條件。
銀監(jiān)會在日常監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)，部分銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏必要的專業(yè)能力和經(jīng)歷，審計(jì)質(zhì)量較低，并造成了一些負(fù)面影響。因此，銀監(jiān)會在現(xiàn)行法律法規(guī)的框架下，借鑒國內(nèi)外的部分有效做法，對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)年報(bào)的審計(jì)委托、質(zhì)量控制等重要環(huán)節(jié)提出了適度規(guī)范的要求，以促進(jìn)提高外部審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮外部審計(jì)對銀行監(jiān)管的補(bǔ)充作用。
問：制定《指引》的主要原則是什么？
答：一是促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量�！吨敢窂你y行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，通過規(guī)范銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有關(guān)工作，旨在加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外審機(jī)構(gòu)的溝通，促進(jìn)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)改善執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不斷提高銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)的有效性。二是著力解決基本問題。《指引》對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)勝任能力、審計(jì)質(zhì)量控制、終止審計(jì)委托、信息溝通、審計(jì)結(jié)果利用等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范，著力解決基本問題。三是遵守相關(guān)法律框架。目前，財(cái)政部負(fù)責(zé)會計(jì)師事務(wù)所及外部審計(jì)的行政管理工作。按照《行政許可法》和《注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，《指引》沒有對會計(jì)師事務(wù)所從事銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立門檻，也沒有對其規(guī)定任何行政管理的事項(xiàng)。
問：《指引》的主要內(nèi)容有哪些？
答：《指引》共七章二十三條，包括總則、審計(jì)委托、審計(jì)質(zhì)量控制、終止審計(jì)委托、與外審機(jī)構(gòu)的溝通、審計(jì)結(jié)果的利用、附則。主要內(nèi)容如下：
一是對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)委托提出要求。《指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)須對擬委托會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、聲譽(yù)等進(jìn)行評估，引導(dǎo)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)委托合格外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
二是強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制。《指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告審計(jì)過程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)。銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)必要時(shí)可要求金融機(jī)構(gòu)另行委托外審機(jī)構(gòu)對有關(guān)對減值準(zhǔn)備、價(jià)值評估等重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。同時(shí)，對外審機(jī)構(gòu)服務(wù)超過五年的簽字注冊會計(jì)師，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)要求其更換，以確保審計(jì)質(zhì)量。
三是加強(qiáng)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)與外審機(jī)構(gòu)的溝通�！吨敢方⒘诵畔�交流機(jī)制，明確提出監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外審機(jī)構(gòu)以及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計(jì)過程中適時(shí)舉行雙方或三方會談，及時(shí)交流有關(guān)信息。
四是注重對外部審計(jì)結(jié)果的利用�！吨敢芬�，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要重視并積極整改外審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的問題，銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也相應(yīng)建立外部審計(jì)結(jié)果、整改建議等審計(jì)信息系統(tǒng)，充分利用外部審計(jì)相關(guān)信息。
五是支持外審機(jī)構(gòu)依法開展業(yè)務(wù)。為提高外部審計(jì)質(zhì)量，《指引》既要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)配合外審機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，為外審機(jī)構(gòu)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序提供便利；又鼓勵和保護(hù)外審機(jī)構(gòu)依法根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則開展外部審計(jì)，并糾正銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)質(zhì)量存在嚴(yán)重負(fù)面影響的行為。