近日，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（COSO）宣布其將對(duì)“COSO內(nèi)部控制——整合框架”（以下簡(jiǎn)稱“框架”）進(jìn)行審核與更新。這一舉措將使現(xiàn)行“框架”和相關(guān)評(píng)估工具能夠在日益復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中更為切合實(shí)際，從而使全球各類組織可以更好地設(shè)計(jì)、實(shí)施和評(píng)估內(nèi)部控制。
COSO主席大衛(wèi)·蘭德斯蒂爾(DavidLandsittel)表示：“各類組織可以繼續(xù)沿用現(xiàn)有‘框架’，因?yàn)樗幕緲?gòu)成是歷經(jīng)時(shí)間考驗(yàn)的，但更為詳細(xì)的指引和案例則有些過(guò)時(shí)。這一審核與更新項(xiàng)目無(wú)意改變內(nèi)部控制原有的定義、評(píng)估方法或管理模式，而是為了提供更加全面和相關(guān)的概念指引和實(shí)際案例。”
目前的“框架”作為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)已被廣泛接受，各類組織依照“框架”實(shí)施與運(yùn)營(yíng)、合規(guī)性和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制并做出評(píng)價(jià)。為了遵循于2002年頒布的美國(guó)《薩班斯法案》（SOX）中有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的要求和其他國(guó)家類似的監(jiān)管要求，各類組織也都采用了“框架”來(lái)助其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
改進(jìn)“框架”并非意圖改變最初于1992年制訂的核心原則，而是為了促進(jìn)更積極的內(nèi)控討論。“框架”中的某些概念和指引將得到改進(jìn)，以期反映公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的演變、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他利益相關(guān)者的期望變化。此外，改進(jìn)將不僅考慮更新財(cái)務(wù)報(bào)告方面的內(nèi)容，還將著眼于豐富關(guān)于運(yùn)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)的指引。
COSO已經(jīng)聘請(qǐng)普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（PwC)作為更新項(xiàng)目的支持方。為此，普華永道將在COSO的領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)下制訂更新版“框架”。為確保能夠代表各方廣泛意見(jiàn)，COSO還成立了一個(gè)由業(yè)界、學(xué)術(shù)界、政府機(jī)構(gòu)和非盈利組織代表們組成的顧問(wèn)委員會(huì)以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展提供支持。此外，更新版“框架”也將接受公眾評(píng)論以利集思廣益。COSO相信這一應(yīng)循流程將有助于確保此次更新能夠充分解決當(dāng)前各類組織所面臨的內(nèi)控挑戰(zhàn)。
普華永道項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)人邁爾斯·埃弗森（MilesEverson）解釋道：“更新版‘框架’旨在幫助各類組織更加有效地設(shè)計(jì)和管理內(nèi)部控制。此外，它將進(jìn)一步解釋與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架、2006年財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制——小型上市公司指引，以及2009年監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)指引之間的相互關(guān)聯(lián)。”
更新版“框架”預(yù)計(jì)將于2012年，即初版“框架”發(fā)布20周年之時(shí)完成。