上海率先起步營(yíng)業(yè)稅改革 將通過(guò)差額計(jì)征法征收
9月1日起，上海市的營(yíng)業(yè)稅將通過(guò)差額計(jì)征法征收。根據(jù)此前頒布的《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市〈營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法〉的通知》明確指出，上海市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
8月11日，財(cái)政部發(fā)布通知稱(chēng)，自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、上海等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。
“這項(xiàng)政策說(shuō)明，涉及全國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改革已經(jīng)穩(wěn)步推進(jìn)。通過(guò)稅制改革幫助經(jīng)濟(jì)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型已經(jīng)獲得中央政府高層重視，改革才剛剛起步，”國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人告訴記者。該司主要負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種的征收工作。
營(yíng)業(yè)稅，作為對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅，僅以“應(yīng)稅勞務(wù)”而言，便涉及交通、金融、電訊、文化、娛樂(lè)、服務(wù)業(yè)等幾十個(gè)第三產(chǎn)業(yè)細(xì)分門(mén)類(lèi)。
據(jù)介紹，營(yíng)業(yè)稅與服務(wù)業(yè)的關(guān)系更為密切，以北京、上海、深圳等沿海發(fā)達(dá)城市為例，其第三產(chǎn)業(yè)(服務(wù)業(yè))占比都已經(jīng)超過(guò)50%，稅負(fù)過(guò)重成為了發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)主要障礙之一。
“營(yíng)業(yè)稅改革是上海最關(guān)心的問(wèn)題”
“不少?gòu)氖陆鹑凇⑽锪鞯鹊谌a(chǎn)業(yè)的跨國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人來(lái)上海訪(fǎng)問(wèn)，總會(huì)談到中國(guó)營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的問(wèn)題，加大了營(yíng)商成本。”上海市政府一位副市長(zhǎng)告訴記者。
今年8月16日，作為全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所全球主席兼首席執(zhí)行官特黎來(lái)訪(fǎng)上海，再次向上海市市長(zhǎng)韓正提出了類(lèi)似的問(wèn)題。韓正回答說(shuō)：“上海市政府即將出臺(tái)更有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠新政策措施，支持鼓勵(lì)各類(lèi)服務(wù)業(yè)企業(yè)在上海發(fā)展壯大。”
上海市發(fā)改委研究院知情人士告訴記者：“去年年末和今年年初，胡錦濤同志和溫家寶同志分別來(lái)上海調(diào)研經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題，上海向中央提出很重要的一條要求就是改變營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅不改革不利于我國(guó)發(fā)達(dá)地區(qū)向服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。”
今年年初，上海市委書(shū)記俞正聲在與上海市政協(xié)委員座談時(shí)表示：“財(cái)稅政策方面的突破，是眼下上海最關(guān)心的問(wèn)題。目前上海要大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，但服務(wù)業(yè)所征收的營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。如果稅收不改革，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從工業(yè)分離就是一句空話(huà)。服務(wù)業(yè)的發(fā)展不能只是停留在招商引資上。”
營(yíng)業(yè)稅存在怎么樣的重復(fù)征稅問(wèn)題？舉例來(lái)說(shuō)，以屬于第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)中的商業(yè)銷(xiāo)售為例，若銷(xiāo)售商品1億元，征收的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，稅額為500萬(wàn)元，若經(jīng)過(guò)二次銷(xiāo)售，銷(xiāo)售額變成2億元，又需要按5%的營(yíng)業(yè)稅稅率征收，稅額為1000萬(wàn)元。于是商品銷(xiāo)售經(jīng)過(guò)了兩個(gè)流通環(huán)節(jié)，稅額就達(dá)1500萬(wàn)元。
那么，如何才能解決營(yíng)業(yè)稅在征收環(huán)節(jié)存在“重復(fù)征稅”進(jìn)而加重服務(wù)業(yè)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的問(wèn)題呢？
營(yíng)業(yè)稅或參照增值稅征收
據(jù)了解，目前大部分發(fā)達(dá)地區(qū)的地方政府和專(zhuān)家學(xué)者已經(jīng)對(duì)營(yíng)業(yè)稅“減負(fù)”達(dá)成了共識(shí)，但對(duì)“減負(fù)”方式仍存在不同看法。比如，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，應(yīng)該降低營(yíng)業(yè)稅稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)，而上海市委書(shū)記俞正聲則認(rèn)為，通過(guò)對(duì)環(huán)節(jié)凈增額征收更能夠避免重復(fù)征收。
今年7月末，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康到上海調(diào)研并進(jìn)行了內(nèi)部討論，其中就涉及到了營(yíng)業(yè)稅改革的問(wèn)題并對(duì)營(yíng)業(yè)稅改革話(huà)題進(jìn)行了闡述。參與了內(nèi)部討論的相關(guān)人士透露，中央正在研究制定激勵(lì)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅制和稅收政策。目前現(xiàn)代服務(wù)業(yè)出現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)化分工、與制造業(yè)融合等新趨勢(shì)，我國(guó)現(xiàn)行的服務(wù)業(yè)稅制還存在一定程度上的不適應(yīng)。而營(yíng)業(yè)稅改革也是賈康在今年年初給中共中央政治局講述深化我國(guó)稅制改革的內(nèi)容之一。
根據(jù)了解，在中央的統(tǒng)一部署之下，上海的《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》中已針對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，目前主要是探索有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的體制、機(jī)制，上海正在考慮60項(xiàng)推進(jìn)各類(lèi)服務(wù)業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征收的辦法，主要參照了增值稅的征收方式，分別涉及交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、文化體育、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
目前，工業(yè)環(huán)節(jié)征收的增值稅的各個(gè)環(huán)節(jié)主要按照凈增額征收，而這成為我國(guó)工業(yè)近十幾年來(lái)高速發(fā)展重要的制度性的保障。上海市委書(shū)記俞正聲認(rèn)為，沒(méi)有增值稅的改革就沒(méi)有中國(guó)工業(yè)高速發(fā)展的今天，也就沒(méi)有制造業(yè)向中國(guó)大量集聚的現(xiàn)象。所以增值稅的改革是近些年工業(yè)高速發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)。如果營(yíng)業(yè)稅也按照凈增額征收，也會(huì)給服務(wù)業(yè)發(fā)展帶來(lái)更美好的春天。
此前，賈康也曾透露，下一步的改革目標(biāo)，就是要把目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)全部納入增值稅征收范圍。改革目標(biāo)直指“減稅減負(fù)”，其實(shí)施進(jìn)程也將全面影響到未來(lái)幾年中央和地方的財(cái)政收支。
越發(fā)達(dá)越需要“減負(fù)”
今年6月，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)貨物勞務(wù)稅工作視頻會(huì)議上表示，研究制定《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，盡快填補(bǔ)制度空白。這意味著繼上海之后，全國(guó)多個(gè)地方都將實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改革，特別是在發(fā)達(dá)地區(qū)。
“在營(yíng)業(yè)稅改革問(wèn)題上，上海等城市的問(wèn)題最突出，所以可以做試點(diǎn)，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看肯定是關(guān)系到全國(guó)稅制改革的大問(wèn)題。”上海市發(fā)改委研究院知情人士告訴記者。
由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件差異較大，所謂的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型對(duì)于不同地區(qū)有著不同的意義。例如廣東省近年來(lái)也一直在謀求經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，提出的口號(hào)是“由輕變重”，原本重工業(yè)增速一度落后于輕工業(yè)的格局在去年被改寫(xiě)。而北京、上海卻提出“由重變輕”，從工業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)向服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院科研局副局長(zhǎng)黃群慧認(rèn)為，上海、北京已處于后工業(yè)化階段，天津、廣東仍然處于工業(yè)化后期的后半階段，浙江、江蘇、山東則處于工業(yè)化后期的前半階段。
目前沿海不少城市的第三產(chǎn)業(yè)增加值已占GDP的5%，第二產(chǎn)業(yè)的占比正逐步降低，因此沿海發(fā)達(dá)城市這輪經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整就不得不寄希望于營(yíng)業(yè)稅的“減負(fù)”。
“營(yíng)業(yè)稅改革會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身，”上海市人民政府發(fā)展研究中心主任周振華向記者坦言：“北京，上海已經(jīng)步入工業(yè)化發(fā)展的后期，而中國(guó)現(xiàn)有的政策還是以工業(yè)化為導(dǎo)向，這就牽涉到現(xiàn)在財(cái)稅體制的問(wèn)題，進(jìn)而牽涉到中央與地方之間財(cái)權(quán)、事權(quán)改革的問(wèn)題。”