【問】我公司5月用手工開了100萬(wàn)元的發(fā)票，到9月對(duì)方才告訴我公司，此發(fā)票的抬頭開錯(cuò)了，要求我公司重新用稅控機(jī)開具發(fā)票。6月我公司使用了稅控機(jī)，但是稅控系統(tǒng)中沒辦法將5月的發(fā)票紅沖。經(jīng)過與稅務(wù)局協(xié)調(diào)，我公司用手工發(fā)票紅沖了5月開具的發(fā)票，然后再重新開具新發(fā)票。但是我公司已在5月繳納了此發(fā)票的稅款，而新開具的100萬(wàn)元的發(fā)票也進(jìn)行了繳稅。稅務(wù)局給了一張代扣代收的憑證，告訴我公司可抵扣以后的營(yíng)業(yè)稅，請(qǐng)問做賬時(shí)要怎樣處理？那張代扣代收憑證要怎樣抵扣以后營(yíng)業(yè)稅？
【答】根據(jù)問題所述情況，將幾筆涉稅分錄列示如下：
1.原錯(cuò)誤發(fā)票，計(jì)提稅金（假設(shè)稅率為5%）：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50000
2.次月上繳時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50000
貸：銀行存款 50000
3.新開發(fā)票上繳營(yíng)業(yè)稅（營(yíng)業(yè)額沒變，不計(jì)提）：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50000
貸：銀行存款 50000
根據(jù)上述分錄可以看出，營(yíng)業(yè)稅有借方余額50000.假如企業(yè)以后開具了500萬(wàn)元的發(fā)票，接下來會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 250000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅250000
而上繳時(shí)按差額20(25-5)萬(wàn)元繳納稅款即可。