房地產(chǎn)企業(yè)預交所得稅的會計處理

　　在實務處理中'預收房款預交所得稅的會計處理一般有兩種情況：

　　（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法

　　按預收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結轉成本，經(jīng)過納稅調整計算出的所得稅反映在利潤表中：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　計算出預繳所得稅與應交所得稅差額部分繳納所得稅時：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　對未達到收入確認條件的預收賬款對應的所得稅反映在應交稅費欄，用負數(shù)表示。

　　（2）所得稅會計的處理方式

　　若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應納所得稅金額的影響，對預繳的所得稅應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認條件的預收賬款對應的已上繳的所得稅從“應交稅費——應交所得稅”科目轉入“遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅”科目，會計分錄如下；

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)——預售房預繳所得稅

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅