【問】某公司下屬的乙林班統(tǒng)一組織培植管護(hù)一片森林。2×10年3月發(fā)生森林管護(hù)費(fèi)用共計(jì)40000元，其中人員工資20000元，尚未支付；使用庫存肥料16000元；管護(hù)設(shè)備折舊4000元。管護(hù)總面積為5000公頃，其中作為用材林的楊樹林共計(jì)4000公頃，已郁閉的占75%，其余的尚未郁閉；作為水土保持林的馬尾松共計(jì)1000公頃,全部已郁閉。管護(hù)費(fèi)用按照森林面積比例進(jìn)行分配。如何進(jìn)行賬務(wù)處理（假設(shè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）？
【答】林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
甲公司采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
未郁閉楊樹林應(yīng)分配共同費(fèi)用的比例＝4000×（1－75%）÷5000＝0.2
已郁閉楊樹林應(yīng)分配共同費(fèi)用的比例＝4000×75%÷5000＝0.6
已郁閉馬尾松應(yīng)分配共同費(fèi)用的比例＝1000÷5000＝0.2
未郁閉楊樹林應(yīng)分配的共同費(fèi)用＝40000×0.2＝8000（元）
已郁閉楊樹林應(yīng)分配的共同費(fèi)用＝40000×0.6＝24000（元）
已郁閉馬尾松應(yīng)分配的共同費(fèi)用＝40000×0.2＝8000（元）
借：消耗性生物資產(chǎn)——用材林（楊樹） 8000
管理費(fèi)用 32000
貸：應(yīng)付職工薪酬 20000
原材料 16000
累計(jì)折舊 4000