【問】我司是加工銷售公司,屬加工銷售業(yè),公司購進(jìn)的是農(nóng)產(chǎn)品,對方開具的增值稅發(fā)票是13%,而我司加工后銷售給客戶開具的增值稅發(fā)票是17%,之間相差4%,應(yīng)怎處理此問題?
【答】 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2009]9號)第一條規(guī)定,農(nóng)產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率;農(nóng)產(chǎn)品加工后的產(chǎn)成品按適用稅率(通常為17%)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為:應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。請按照上述規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅增值稅。