【問】某公司2009年1月1日從二級市場支付價款100萬元，購入某公司發(fā)行的債券，該債券面值100萬元，剩余期限為2年，票面利率為4%，每年付息一次。09年年底，如何進行賬務(wù)處理？
【答】對于企業(yè)以公允價值計量的債權(quán)性投資，持有期間公允價值的變動可能影響企業(yè)的利潤，但是根據(jù)財稅[2007]80號文件的規(guī)定：企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。
2009年12月31日，該債券的公允價值為95萬元。則賬務(wù)處理為：
借：公允價值變動損益 50000
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50000
但在稅法上，由于持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，因此2009年應(yīng)納稅調(diào)增5萬元。等到該債券處置時，會計與稅法的差異消失。
本信息來自正保會計網(wǎng)校實務(wù)操作課程：《企業(yè)投資與財稅政策解讀》
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