【問】我公司是新成立的商貿(mào)批發(fā)企業(yè),請問 “小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”的輔導(dǎo)期與其他一般納稅人的輔導(dǎo)期有何區(qū)別?
【答】根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)第十三條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法)的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)的有關(guān)規(guī)定,“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”,是指注冊資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易,不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。
新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月;其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第(四)款規(guī)定的《稅務(wù)事項通知書》內(nèi)告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理,納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行;對其他一般納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個工作日內(nèi),制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導(dǎo)期管理,納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機關(guān)制作《稅務(wù)事項通知書》的次月起執(zhí)行。
實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。