【問】如果我公司委托銀行貸款給指定的企業(yè)，根據(jù)新的營業(yè)稅暫行條例，針對該筆貸款取得的利息收入，該如何申報(bào)營業(yè)稅？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)[1993]149號）的規(guī)定，企業(yè)將資金貸與他人使用應(yīng)按“金融保險業(yè)”稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅；委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
原《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條規(guī)定“金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。”但的《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)[2009]29號）中第二條規(guī)定“部分條款廢止的規(guī)范性文件”包括“《國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）第二條”即上述國稅發(fā)[2002]13號文件中的第二條“關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間”失效，即不再規(guī)定受委托的金融機(jī)構(gòu)為法定扣繳義務(wù)人。
所以目前在沒有其他明確規(guī)定出臺之前，如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生此類業(yè)務(wù)取得委托貸款利息收入，應(yīng)該視貴企業(yè)所收到的利息收入在所委托的金融機(jī)構(gòu)是否已經(jīng)扣繳營業(yè)稅，如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)已扣繳該項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)可以不須就該項(xiàng)收入再繳納營業(yè)稅；如果所委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)未扣繳該項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，則貴企業(yè)應(yīng)自行申報(bào)并繳納貸款利息應(yīng)繳營業(yè)稅。