【問題】
本公司以自制的產(chǎn)成品以及購買的一批設(shè)備（已作為“庫存商品”入賬），送交消防部門做測試，測試結(jié)束后可以取得消防認(rèn)證確認(rèn)書，但所測試的設(shè)備及產(chǎn)成品不得取回，須留在消防所備用（如果公司的產(chǎn)品在使用過程中出現(xiàn)問題，消防所就可以調(diào)出測試設(shè)備取證）。請問這些支出是否可作為“研發(fā)支出——費用化支出”轉(zhuǎn)入管理費用？所包含的進項稅是否要轉(zhuǎn)出或者視同銷售？
【解答】
上述費用不宜通過研發(fā)支出核算。如果所取得的消防認(rèn)證與某一批產(chǎn)品有關(guān)，則將所述支出計入制造費用，攤?cè)朐撆a(chǎn)品制造成本為宜；如果是與企業(yè)一段時期的全部生產(chǎn)有關(guān)，則可以將其計入管理費用。
稅務(wù)方面，因為消防認(rèn)證與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，故不需要對其包含的進項稅予以轉(zhuǎn)出，增值稅和所得稅方面也不需要做視同銷售處理。但企業(yè)應(yīng)注意收集并保存相關(guān)憑證資料備查，或可直接作為原始憑證入賬。
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