【問(wèn)題】
中國(guó)公民李某為某市股份公司的普通職員，2009年3月取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)。請(qǐng)計(jì)算李某3月取得翻譯收應(yīng)納個(gè)人所得稅？
解法一：
農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額＝20000×（1－20%）×30%＝4800（元），實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除4800元。
翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×（1－20%）－6000－4800]×20%＝1040（元）
解法二：
農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)可以全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=[20000×（1－20%）-6000]×30%=3000（元），實(shí)際捐贈(zèng)額5000元，稅前準(zhǔn)予扣除3000元。翻譯收入繳納的個(gè)人所得稅＝[20000×（1－20%）－6000－3000]×20%＝1400（元）
稅法僅對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)作如下規(guī)定：
�。�1）個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困山區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%內(nèi)扣除。
�。�2）個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)通體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中扣除。
對(duì)同一所得先后分幾次捐贈(zèng)該如何計(jì)算個(gè)人所得稅病沒(méi)有明確的規(guī)定，請(qǐng)問(wèn)上述哪種計(jì)算方法正確或是均不正確？
【解答】
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令2008第519號(hào)）第二十一條規(guī)定，稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說(shuō)的每次，按照以下方法確定，勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
因而，該筆翻譯收入應(yīng)按一次性收入進(jìn)行計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定，稅法第六條第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是指?jìng)�(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
因而，在這里，作為李某本月應(yīng)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)為20000×（1-20%）=16000元，而允許在稅前扣除的捐贈(zèng)額計(jì)算基數(shù)也應(yīng)為16000元，則允許稅前扣除的捐贈(zèng)限額應(yīng)為4800元，即第一種解法是正確的。