【問題】
我公司于去年9月預(yù)付客戶款5萬元，但對方的產(chǎn)品一直出現(xiàn)質(zhì)量問題，屢次協(xié)商無法達成一致，公司領(lǐng)導(dǎo)決定放棄。請問，如果放棄的話，是否屬于財產(chǎn)損失呢？如果屬于財產(chǎn)損失，能否稅前扣除呢？
【解答】
如果放棄，通常會形成損失。但是否屬于可稅前扣除的財產(chǎn)損失、以及可以扣除多少數(shù)額，則需要視具體情況分析確定。
第一種情況：購貨業(yè)務(wù)尚未完成，可能存在兩種情況。
⑴可以撤銷，即所謂放棄，就是撤銷這一單業(yè)務(wù)，將產(chǎn)品退給對方，收回預(yù)付的款項。如果全額退回，則沒有直接的損失。如果對方只答應(yīng)退回部分款項，則不予退回的款項屬于損失。
�、撇荒艹蜂N，但可以退回一部分款項或不退回任何款項，則不予退回價款扣除不能退回貨物的變現(xiàn)價值的部分形成損失；這種情況下的損失屬于應(yīng)收預(yù)付款項的損失。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定，這類應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：①債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)�；②債�?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模虎蹅鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的；④與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)�；⑤因自然�?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的；⑥國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
第二種情況，購貨業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，且不能退貨。
即對方不答應(yīng)退貨，且已經(jīng)按實際收取5萬元貨款開具發(fā)票（或者問題所述5萬元只是全部價款及稅金的一部分，對方已經(jīng)按全額開票。現(xiàn)雙方約定未付不部分不再支付）。這種情況下，應(yīng)該分別按兩個事項來分析處理：第一個事項是購貨，第二個事項是報廢財產(chǎn)（存貨或者固定資產(chǎn)）。我們主要分析報廢財產(chǎn)環(huán)節(jié)。財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
第三種情況，既不退貨也不開票。
對方不答應(yīng)退貨，也不開具5萬元貨款的發(fā)票。致使你公司無法進行后續(xù)處理且不能協(xié)商一致，那么你們應(yīng)當考慮啟動司法程序。否則，恐難以取得符合規(guī)定的財產(chǎn)損失證據(jù)材料，將無法順利稅前扣除相應(yīng)的損失。當然，相關(guān)業(yè)務(wù)會計處理的依據(jù)也不充足。
最后，按“財稅[2009]57號”文規(guī)定：“企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。”無論上述那種情況都應(yīng)符合該要求。同時，有關(guān)損失扣除管理程序及其所需資料的要求，建議查閱《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）文。