如果貨物相當(dāng)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨的話，那么財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)理解為企業(yè)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品的并不按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，而是按成本結(jié)轉(zhuǎn)，這樣就與稅收產(chǎn)生了差異。如果將財(cái)產(chǎn)用于償債、利潤分配等，會(huì)計(jì)處理與稅收相同。
【例】A企業(yè)將某設(shè)備直接捐贈(zèng)給B企業(yè)，設(shè)備原價(jià)100萬，已提折舊80萬，則A企業(yè)賬務(wù)處理如下：
（1）借：固定資產(chǎn)清理 20
累計(jì)折舊 80
貸：固定資產(chǎn) 100
�。�2）借:營業(yè)外支出——捐贈(zèng) 20
貸：固定資產(chǎn)清理 20
企業(yè)確認(rèn)20萬元的營業(yè)外支出，但是企業(yè)所得稅要求按公允價(jià)值確認(rèn)收入，假設(shè)該設(shè)備公允價(jià)值30萬，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額10萬元，而不是-20萬，調(diào)增30萬應(yīng)納稅所得額。(假設(shè)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是20萬)
根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》第6條，納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，而固定資產(chǎn)視同銷售行為即包括企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
由此可見將固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助在企業(yè)所得稅處理上應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值確認(rèn)收入，而在增值稅處理上如果無法確定銷售額,(實(shí)際上捐贈(zèng)也不存在銷售額問題)則以固定資產(chǎn)凈值為銷售額，兩者存在差異。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第5條規(guī)定如果納稅人將不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)無償贈(zèng)與其他單位或個(gè)人或者自建建筑物出售，在營業(yè)稅上才可以視同銷售，其他資產(chǎn)則無此規(guī)定。
【例】A企業(yè)將某閑置土地直接贈(zèng)給某敬老院，土地使用權(quán)原價(jià)100萬，已累計(jì)攤銷50萬，
企業(yè)作賬務(wù)處理如下：
借：營業(yè)外支出 50
累計(jì)攤銷 50
貸：無形資產(chǎn) 100
企業(yè)所得稅要視同銷售處理，以公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)減除此項(xiàng)土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。而營業(yè)稅同樣要視同銷售，按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條順序確定計(jì)稅依據(jù)。