目前納稅人在實務(wù)中大量存在水、電轉(zhuǎn)供業(yè)務(wù)，如企業(yè)將閑置的廠房出租給其他單位使用，承租單位向出租單位有償提供水、電。實務(wù)中令廣大納稅人困擾的主要是水、電轉(zhuǎn)供業(yè)務(wù)中票據(jù)的開據(jù)與取得問題。
目前很多地方結(jié)合實際出臺了一些切實可行的辦法，如有的地方規(guī)定出租方可以開具或申請代為開具增值稅專用發(fā)票給承租方，這樣既解決了承租方購進水電的增值稅進項稅額抵扣問題，同時承租方購進水、電的稅前扣除也能取得合法的憑證，但這樣的處理會增加出租方的增值稅稅負，出租方如果是一般納稅人，轉(zhuǎn)供的電要繳納17%的增值稅，轉(zhuǎn)供的自來水要繳納13%的增值稅，即使是小規(guī)模納稅人也要按3%征收率征收增值稅；也有的出租方將取得的自來水公司票據(jù)復(fù)印交給承租方，并附以經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證。這樣的處理雖然出租人不會增加增值稅稅負，但承租人不能獲得進項稅額抵扣憑證，同時支付水、電費取得發(fā)票復(fù)印件及水、電量分割單等憑證在所得稅前能否扣除也存在一定風(fēng)險。
企便函[2009]33號文對此明確，企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電，無法取得水、電發(fā)票的，以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認的用水、電量分割單等憑證，可以據(jù)實進行稅前扣除。
責(zé)任編輯：zoe