為了核算企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，企業(yè)年金基金作為獨(dú)立的會計(jì)主體，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“企業(yè)年金基金”、“銀行存款”等科目。“企業(yè)年金基金”科目核算企業(yè)年金基金資產(chǎn)的來源和運(yùn)用，應(yīng)按個人賬戶結(jié)余、企業(yè)賬戶結(jié)余、凈收益、個人賬戶轉(zhuǎn)入、個人賬戶轉(zhuǎn)出，以及支付受益人待遇等設(shè)置相應(yīng)明細(xì)科目，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)年金基金凈值。企業(yè)年金基金銀行賬戶主要有資金賬戶、證券賬戶等。資金賬戶包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶等，其中銀行存款賬戶又包括受托財產(chǎn)托管賬戶、委托投資資產(chǎn)托管賬戶；證券賬戶包括證券交易所證券賬戶和全國銀行間市場債券托管賬戶等。
收到企業(yè)及職工個人繳費(fèi)時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“企業(yè)年金基金——個人賬戶結(jié)余”、“企業(yè)年金基金——企業(yè)賬戶結(jié)余”科目。
【例】20×7年1月5日，某企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)350萬元，其中企業(yè)繳費(fèi)200元、職工個人繳費(fèi)150萬元，存入企業(yè)年金賬戶，實(shí)收金額與提供的繳費(fèi)總額賬單核對無誤。按該企業(yè)年金計(jì)劃約定，企業(yè)繳費(fèi)200萬元中，歸屬個人賬戶金額為110萬元，另90萬元的權(quán)益歸屬條件尚未實(shí)現(xiàn)。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 3500000
貸：企業(yè)年金基金——個人賬戶結(jié)余(個人繳費(fèi)) 1500000
——個人賬戶結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 1100000
——企業(yè)賬戶結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 900000
企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)后，如需賬戶管理人核對后確認(rèn)，可先通過“其他應(yīng)付款——企業(yè)年金基金供款”科目核算，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)入“企業(yè)年金基金”科目。