�、票究颇靠砂�“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進(jìn)行明細(xì)核算。
�、撬枚愘M用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。
�、绕谀�，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
【例】甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。
銷售時候分錄，不確認(rèn)收入：
借：銀行存款 1170
貸：其他應(yīng)付款 1000
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅 170
資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （1000－700）×25％ 75
貸：所得稅費用 75
借：財務(wù)費用 （1400－1000）×2/5 160
貸：其他應(yīng)付款 160
借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25％ 40
貸：所得稅費用 40