解說:
、疟究颇亢怂闫髽I(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。
、票究颇靠砂促Y產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。
、琴Y產(chǎn)減值損失賬務處理。
、倨髽I(yè)的應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記本科目,貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”等科目。
、谄髽I(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等,相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的,應在原已計提的減值準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”等科目,貸記本科目。
、绕谀,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結轉(zhuǎn)后本科目無余額。
案例:
[例]2007年12月31日,甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為1000 000元。甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2008年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬50 000元。2008年末應收乙公司賬款余額為900 000元。經(jīng)減值測試,甲公司確定按8%計提壞賬準備。2009年4月20日收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬60 000元,已經(jīng)存入銀行。2009年末應收乙公司賬款余額為300 000元。經(jīng)減值測試,甲公司確定按7%計提壞賬準備。
要求:編制甲公司上述與壞賬準備有關的會計分錄。
。1)2007年12月31日
借:資產(chǎn)減值損失 100 000
貸:壞賬準備 100 000
。2)2008年發(fā)生壞賬
借:壞賬準備 50 000
貸:應收賬款 50 000
(3)2008年12月31日
借:資產(chǎn)減值損失 22 000
貸:壞賬準備 22 000
。4)2009年收回已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬
借:應收賬款 60 000
貸:壞賬準備 60 000
借:銀行存款 60 000
貸:應收賬款 60 000
(5)2009年末計提壞賬準備
借:壞賬準備 111 000
貸:資產(chǎn)減值損失 111000