一、本科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。
企業(yè)(銀行)買入的即期外幣票據(jù),也通過本科目核算。
二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。
三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。
。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理貼現(xiàn)時,按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目(面值),按實際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,按其差額,貸記本科目(利息調(diào)整)。
。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,按計算確定的貼現(xiàn)利息收入,借記本科目(利息調(diào)整),貸記“利息收入”科目。
。ㄈ┵N現(xiàn)票據(jù)到期,應(yīng)按實際收到的金額,借記“存放中央銀行款項”、“吸收存款”等科目,按貼現(xiàn)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的,也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。