第一章 總則
第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。
第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。
現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
本準則提及“現(xiàn)金”時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》。
第二章 基本要求
第四條 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
第五條 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報，但是，下列各項可以按照凈額列報：
(一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金。
(二)周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
(三)金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。
第六條 自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據(jù)其性質，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。
第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
第三章 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量
第八條 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
第九條 有關經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：
(一)企業(yè)的會計記錄。
(二)根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調整：
1．當期存貨及經(jīng)營性應收和應付項目的變動；
2．固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現(xiàn)金項目；
3．屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。
第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示下列項目：
(一)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；
(二)收到的稅費返還；
(三)收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；
(四)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；
(五)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；
(六)支付的各項稅費；
(七)支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定現(xiàn)金流量項目的類別。第四章投資活動現(xiàn)金流量
第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。
第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示下列項目：
(一)收回投資收到的現(xiàn)金；
(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金；
(三)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；
(四)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額；
(五)收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；
(六)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；
(七)投資支付的現(xiàn)金；
(八)支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
第五章 籌資活動現(xiàn)金流量
第十四條 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應當單獨列示下列項目：
(一)吸收投資收到的現(xiàn)金；
(二)取得借款收到的現(xiàn)金；
(三)收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；
(四)償還債務支付的現(xiàn)金；
(五)分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；
(六)支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
第六章 披露
第十六條 企業(yè)應當在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應當單獨披露對凈利潤進行調節(jié)的下列項目：
(一)資產(chǎn)減值準備；
(二)固定資產(chǎn)折舊；
(三)無形資產(chǎn)攤銷；
(四)長期待攤費用攤銷；
(五)待攤費用；
(六)預提費用；
(七)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；
(八)固定資產(chǎn)報廢損失；
(九)公允價值變動損益：
(十)財務費用；
(十一)投資損益；
(十二)遞延稅款；
(十三)存貨；
(十四)經(jīng)營性應收項目：
(十五)經(jīng)營性應付項目。
第十七條 企業(yè)應當在附注中以總額披露當期購買或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：
(一)購買或處置價格；
(二)購買或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；
(三)處置或購買子公司及其他營業(yè)單位取得的現(xiàn)金：
(四)購買或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。
第十八條 企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。
第十九條 企業(yè)應當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關的下列信息：
(一)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構成及其在資產(chǎn)負債表中的相應金額。
(二)企業(yè)持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額。
加：現(xiàn)金等價物的期末余額
減：現(xiàn)金等價物的期初余額