【例】A股份有限公司于20×9年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計(jì)120 000元,期限為9個月,年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還;利息分月預(yù)提,按季支付。A股份有限公司的有關(guān)會計(jì)分錄如下:
(1)1月1日借入短期借款:
借:銀行存款 120 000
貸:短期借款 120 000
。2)1月末,計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
貸:應(yīng)付利息 400
本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 000×4%÷12=400(元)
2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。
(3)3月末支付第一季度銀行借款利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
應(yīng)付利息 800
貸:銀行存款 1 200
第二、三季度的會計(jì)處理同上。
(4)10月1日償還銀行借款本金:
借:短期借款 120 000
貸:銀行存款 120 000
如上述借款期限是8個月。則到期日為9月1日,8月末之前的會計(jì)處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金,同時支付7月和8月已計(jì)提未付利息:
借:短期借款 120 000
應(yīng)付利息 800
貸:銀行存款 120 800