【問(wèn)】上個(gè)月，我公司轉(zhuǎn)讓了一棟閑置的寫(xiě)字樓，該寫(xiě)字樓原值600萬(wàn)元，按會(huì)計(jì)規(guī)定已計(jì)提折舊180萬(wàn)元，實(shí)際按稅法規(guī)定稅前扣除折舊為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的殘值為18萬(wàn)元，按會(huì)計(jì)規(guī)定已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)稅前扣除的凈值如何計(jì)算？
【解答】《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。關(guān)于資產(chǎn)的凈值和財(cái)產(chǎn)凈值，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十四條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第十六條所稱(chēng)資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱(chēng)財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等后的余額。因此，你公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓稅前扣除的凈值＝600-150＝450（萬(wàn)元）。在計(jì)算轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，特別需要注意以下幾點(diǎn)：
一是預(yù)計(jì)的殘值不允許從中扣除；
二是從計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金，是以稅法規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金為準(zhǔn)，而不是會(huì)計(jì)規(guī)定的折舊、折耗、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金。