增值稅滯留票查補稅款賬務(wù)如何處理

　　【問】我司上年度的增值稅進項發(fā)票丟失（成本未入賬），最近被國稅局定性為“滯留票”，在本年度查補征收了稅款，請問賬務(wù)如何處理?

　　【答】所謂“滯留票”就是銷售方開具了發(fā)票，開票系統(tǒng)已經(jīng)做抄稅處理，而且已經(jīng)將這部分收入申報納稅，但是卻沒有購貨方的認(rèn)證信息。這可能存在以下幾種情況：

　　一、購貨方購入的貨物屬于固定資產(chǎn)，因此沒有認(rèn)證并抵扣，而是全額計入固定資產(chǎn)，因此沒有認(rèn)證信息；

　　二、由于沒有在180天的認(rèn)證期認(rèn)證，造成無法認(rèn)證并抵扣，只有全額計入原材料或庫存商品，因此沒有認(rèn)證信息；

　　三、購貨方現(xiàn)金支付貨款，貨物沒有入賬，體外循環(huán)，以達到偷稅的目的，我想你企業(yè)可能就是這種情況，因此稅務(wù)機關(guān)要求你將這部分貨物補交增值稅。如果確實是這種情況，稅務(wù)機關(guān)只補繳了增值稅未補繳企業(yè)所得稅（可能是地稅負(fù)責(zé)所得稅吧）和罰款應(yīng)該是從清處理了。補繳的增值稅只能自己企業(yè)的稅后利潤負(fù)擔(dān)了：

　　提稅時：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　繳稅時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款