貨幣資金的清查方法

    1.現(xiàn)金的清查

    現(xiàn)金清查是采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符。

    現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。

    清查過程中不能用不具法律效力的借條，收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金。

    盤點后，根據(jù)現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“現(xiàn)金盤點報告表”，是反映現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

    2.銀行存款的清查

    （1）銀行對賬。銀行存款清查亦稱銀行對賬，是指將銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進行核對，以查明賬實是否相符。銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。

    （2）未達賬項。未達賬項是指由于企業(yè)與銀行的記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未登記入賬的項目。未達賬項具體包括以下四種情況：

    ①企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。

    ②企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。

    ③銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

    ④銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

    （3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

    在銀行對賬時若存在未達賬項，必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額來檢查賬實是否相符。

    企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

    具體編制例題如下：

    某企業(yè)2010年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元，銀行對賬單余額為53000元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項。

    （1）29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額3900元，銀行尚未入賬

    （2）29日銀行收取企業(yè)借款利息400元，企業(yè)尚未收到付款通知

    （3）30日企業(yè)委托銀行收款4100元，銀行已入賬，企業(yè)尚未入賬收到收款通知

    （4）30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額1900元，持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

    根據(jù)以上未達賬項，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：
   

    注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。