【問(wèn)題】
外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何申報(bào)出口退稅？
【解答】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]162號(hào)）規(guī)定，將外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)出口退稅分為了兩種情況：
一是發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)全部丟失時(shí)。根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。文件首次明確在丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的情況下，通過(guò)認(rèn)證相符記賬聯(lián)可以作為外貿(mào)企業(yè)申報(bào)并計(jì)算出口退稅的依據(jù)。
二是有發(fā)票聯(lián)但抵扣聯(lián)丟失時(shí)。根據(jù)國(guó)稅函[2010]162號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)只丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
政策調(diào)整的原因主要是增值稅專(zhuān)用發(fā)票現(xiàn)為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)三聯(lián)，原存根聯(lián)已不再使用。對(duì)此，新政策及時(shí)進(jìn)行了調(diào)整與明確。另外，需要注意的一點(diǎn)是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日以后，增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天調(diào)整為180天。那么，外貿(mào)企業(yè)丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)或發(fā)票聯(lián)），如還未認(rèn)證的應(yīng)在規(guī)定期限的180天內(nèi)及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，并按上述兩類(lèi)情況的要求辦理出口退稅的有關(guān)事宜。