企業(yè)交際應酬贈送禮品應視同銷售

　　【問題】

　　公司因為交際應酬的需要，經常要將自產或者購進的貨物贈給有關單位或個人，需要繳納增值稅及企業(yè)所得稅嗎？

　　【解答】

　　增值稅方面：根據增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，須視同銷售征收增值稅。

　　企業(yè)所得稅方面：根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。另《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文進一步明確，企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。如用于市場推廣或銷售，用于交際應酬。企業(yè)發(fā)生上述情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

　　根據上述規(guī)定，公司將購入或自產的貨物作為禮品用于交際應酬時，雖然依照企業(yè)會計制度規(guī)定在會計處理上不作銷售處理，但是按照上述增值稅、企業(yè)所得稅的規(guī)定，在增值稅、企業(yè)所得稅申報時應視同銷售確定銷售收入。對購入的貨物贈人時應按照購入時的價格確定銷售收入；對自產的貨物贈人時按照同類貨物的對外銷售價格確定銷售收入，如沒有同類貨物的對外銷售價格，應按照成本加利潤組成計稅價格計算銷售收入。