【問(wèn)題】
我公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。2010年1月10日，為建造生產(chǎn)線購(gòu)入工程物資A一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 000 000元，增值稅額為340 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。1月20日，建造生產(chǎn)線領(lǐng)用工程物資A 1 800 000元。我們領(lǐng)用的原材料可以做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎？
【解答】
以自營(yíng)方式建造的在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料分錄如下：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（如果該工程屬于動(dòng)產(chǎn)類(lèi)生產(chǎn)線則無(wú)須進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
注：生產(chǎn)用原材料是為了生產(chǎn)而購(gòu)入的，購(gòu)入時(shí)的分錄為：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：銀行存款
工程領(lǐng)用屬于挪用，原規(guī)定下“挪用視同消費(fèi)”，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要做轉(zhuǎn)出處理，分錄為：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
按照現(xiàn)在的規(guī)定，如果該工程屬于生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)，則在領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，視為增值稅完成了完整的流轉(zhuǎn)，直接做
借：在建工程
貸：原材料
如果該工程屬于廠房或者非生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，則還需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
貴公司的賬務(wù)處理如下：
（1）1月10日：
借：工程物資——A 2 000 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 340 000
貸：銀行存款 2 340 000
這里要注意進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，如果建造的是廠房，則需要直接借記工程物資2 340 000。
�。�2）1月20日：
借：在建工程——××生產(chǎn)線 1 800 000
貸：工程物資——A 1 800 000
