【問(wèn)題】
我公司是一家外商投資企業(yè)，享受兩免三減半優(yōu)惠政策，2006年是第一減半期。2007年公司用稅后利潤(rùn)增資，按照政策有關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款�，F(xiàn)在稅款已退回我公司銀行賬戶，請(qǐng)問(wèn)我對(duì)此筆資金應(yīng)怎樣做賬，是否還要重復(fù)繳納所得稅?
【解答】
1.賬務(wù)處理
《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十條規(guī)定：“稅法第十條所說(shuō)的直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。”據(jù)此，再投資退稅由外商投資企業(yè)提出申請(qǐng)，并將稅款退至外商投資企業(yè)，但再投資所退回的稅款，屬于外國(guó)投資者所有，并非外商投資企業(yè)所有。稅務(wù)機(jī)關(guān)將再投資退稅款退至外商投資企業(yè)后，外商投資企業(yè)僅代外國(guó)投資者收付。對(duì)該屬于外國(guó)投資者所有的再投資退稅款，外商投資企業(yè)在收到退還的稅款時(shí)可計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目，匯出國(guó)外時(shí)再?zèng)_減“其他應(yīng)付款”科目。
因此，企業(yè)實(shí)際收到退稅款時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——外方股東
2.是否繳納所得稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)退還外國(guó)投資者的再投資退稅款，屬于外國(guó)投資者所有，而非外商投資企業(yè)所有。外商投資企業(yè)僅代外國(guó)投資者收付。因此，外商投資企業(yè)對(duì)此無(wú)需繳納所得稅。