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計(jì)稅依據(jù)如何核算

2009-8-24 16:39  【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  【問(wèn)題】

  我公司營(yíng)業(yè)稅率為百分之三,城建稅稅率為百分之七,教育附加費(fèi)率為百分之三。那么這些稅種的計(jì)稅依據(jù)是什么?

  【解答】

  1. 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)如下:

  為了準(zhǔn)確界定納稅人的營(yíng)業(yè)額,營(yíng)業(yè)稅根據(jù)納稅人的不同情況,對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)額分別制 定了一般規(guī)定和特殊規(guī)定。

 。1)一般規(guī)定。納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用,是指向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

  凡價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。

  納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)按外匯市場(chǎng)價(jià)格折合成人民幣計(jì)算。人民幣的折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。金融業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額,保險(xiǎn)業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。納稅人應(yīng)在事先確定選擇采用何種折合率,確定后一年內(nèi)不得變更。

 。2)特殊規(guī)定。

 、俨缓侠頎I(yíng)業(yè)額的核定問(wèn)題。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),價(jià)格明顯偏低(包括單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人),且無(wú)正當(dāng)理由的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營(yíng)業(yè)額:

  a.按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格核定;

  b.按納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)平均價(jià)格核定;

  c.按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格:

  計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

  公式中的成本利潤(rùn)率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

 、诩{稅人營(yíng)業(yè)額的特殊規(guī)定:

  a.運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  b.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外或境內(nèi)旅游,在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  c.建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  d.轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  e.外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  f.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的,以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  g.單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  h.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額。

  i.廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

  j.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

  k.納稅人從事安裝工程作業(yè),凡所安裝的設(shè)備的價(jià)款作為安裝工程產(chǎn)值的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

  l.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的,初保業(yè)務(wù)以全部保費(fèi)收入減去付給分保人的保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

  m.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

  2.城建稅是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額,稅率為7%。

  3.教育費(fèi)附加的計(jì)稅基數(shù)是納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額。附加率為3%。

責(zé)任編輯:zoe
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