【問(wèn)題】
我公司是個(gè)體戶企業(yè)，以經(jīng)營(yíng)汽車租賃、商業(yè)信息咨詢服務(wù)及貨運(yùn)代理為主，公司是在4個(gè)月前成立的，當(dāng)時(shí)成立時(shí)有提供相關(guān)證照及租車合同等資料至當(dāng)?shù)氐囟愃鶊?bào)到并同時(shí)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)租賃業(yè)發(fā)票，但其要求我司暫時(shí)至稅所前臺(tái)代開(kāi)發(fā)票，當(dāng)時(shí)有咨詢是否可采用查賬征收，其答復(fù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額需在4萬(wàn)元以上才能作查賬征收；后序幾個(gè)月均針對(duì)全部營(yíng)業(yè)額（每月是1萬(wàn)至3萬(wàn)元之間）至稅所前臺(tái)代開(kāi)發(fā)票，其征稅為8.23%,包括(營(yíng)業(yè)稅5.5%,核定個(gè)人所得稅2.5%,印花稅0.1%,堤圍防護(hù)費(fèi)0.13%),然而至今已過(guò)4個(gè)月了，地稅所才通知我司至稅所辦理稅種核定，并要求我司需按定期定額每月5000之營(yíng)業(yè)額補(bǔ)交4個(gè)月的稅金，共1624元，我覺(jué)得有異議，因?yàn)?.23%的稅率已經(jīng)較同行(一般只負(fù)擔(dān)7%)高出很多,如果還要補(bǔ)交稅金,稅負(fù)將高達(dá)10%以上,故有以下問(wèn)題請(qǐng)教：
1.定期定額是不是只針對(duì)沒(méi)有開(kāi)發(fā)票或報(bào)稅之納稅人征收的？
2.在當(dāng)初我司成立時(shí)稅所并沒(méi)有提出需征此稅金,也沒(méi)有立即與我司作稅種核定,都是在幾個(gè)月以后要求做并要求補(bǔ)稅,是否有蒙混納稅人之嫌？
3.月?tīng)I(yíng)業(yè)額需在4萬(wàn)元以上才能作查賬征收,請(qǐng)問(wèn)是否有此規(guī)定？
4.如地稅所的確有處理不當(dāng)?shù)牡胤?我司可以通過(guò)什么手段申訴？
5.如此高之稅率是否可以通過(guò)其他方式申請(qǐng)或降低我司之稅負(fù)？
【解答】
采用查賬征收方式不一定要月?tīng)I(yíng)業(yè)額在 40000 元以上。稅法只是規(guī)定銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在 40000 元以上應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬。
在沒(méi)有實(shí)行查賬征收之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定征稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)貴公司的營(yíng)業(yè)規(guī)模進(jìn)行核定，在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)票營(yíng)業(yè)額是一個(gè)很好的參照，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的營(yíng)業(yè)額不會(huì)低于代開(kāi)票營(yíng)業(yè)額。
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。
根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，建賬標(biāo)準(zhǔn)如下：
第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊(cè)資金在 20 萬(wàn)元以上的。
（二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在 40000 元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 60000 元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 80000 元以上的。
（三）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：
（一）注冊(cè)資金在 10 萬(wàn)元以上 20 萬(wàn)元以下的。
�。ǘ╀N售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在 15000 元至 40000 元； 從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在 30000 元至 60000 元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在 40000 元至 80000 元的。
�。ㄈ┦〖�(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。
第七條 達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。
因此，個(gè)體工商戶只要符合上述建賬條件之一，可以設(shè)立簡(jiǎn)易賬簿，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用查賬征收�？梢�(jiàn)，只要營(yíng)業(yè)額在 15000 元以上，并按規(guī)定建賬的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采用查賬征收。
上述事項(xiàng)，可向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》 第二十三條規(guī)定， 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起 30 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起 30 日內(nèi)書面答復(fù)。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
建議完善財(cái)務(wù)核算，采取查賬征收方式繳納稅款以降低稅負(fù)。
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》 第十二條規(guī)定，個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。