一、財務預算內(nèi)容
1.財務預算
（1）內(nèi)容：三大會計報表
�。�2）做法：依據(jù)業(yè)務預算（銷售、成本、費用、固定資產(chǎn)、資金等）和財務假設
�。�3）步驟：先損益，再資產(chǎn)負債，后現(xiàn)金流量
�。�4）方法：財務只做假設，不做預測
1）預測銷售額，倒推出銷售品種及數(shù)量；
2）根據(jù)銷售品種及數(shù)量倒推出相關的生產(chǎn)成本；
3）按銷售額及以前年度比例倒推出銷售各項費用；
4）根據(jù)歷史情況算出管理費用的金額；
5）根據(jù)上述數(shù)據(jù)編制預測利潤表；
6）根據(jù)利潤表及歷史數(shù)據(jù)推算出資產(chǎn)負債表相應科目（如通過存貨周轉(zhuǎn)率、應收帳款周轉(zhuǎn)率、流動比率、速動比率等）
7）再根據(jù)今年公司或老板的經(jīng)營意圖對上述報表進行合理修改。
2.資料的搜集。在編制財務預算以前，搜集編制財務預算有關的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營及財務狀況以及未來發(fā)展趨勢等相關資料，并對資料采用時間數(shù)列分析及比率分析的方法，研究分析企業(yè)對各項資產(chǎn)運作的程度及運轉(zhuǎn)效率，判斷有關經(jīng)濟指標及數(shù)據(jù)的增減變動趨勢及相互間的依存關系，測算出可能實現(xiàn)的預算值。
3.匯總企業(yè)業(yè)務方面的預算。企業(yè)各部門編制的各項業(yè)務預算，如銷售預算，生產(chǎn)預算，成本費用預算，材料、低值易耗品采購預算，直接人工預算等，是編制財務預算的重要依據(jù)。在編制財務預算前，應將匯總的各項業(yè)務預算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟指標，加以整理、分析，經(jīng)相互勾稽確認后，作為財務預算各表的有關預算數(shù)。
4.財務預算的編制程序。編制財務預算，首先以銷售預算的銷售收入為起點，以現(xiàn)金流量的平衡為條件，最終通過預算損益表及資產(chǎn)負債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況。財務預算的一系列報表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關聯(lián)、互相補充，形成了一個完整的體系。
二、財務預算表的編制
�。ㄒ唬╊A算損益表預算損益表綜合反映企業(yè)在預算期間的收入、成本費用及經(jīng)營成果的情況。由于整個財務預算是以銷售收入為起點，因此，預算損益表中只有確定了銷售收入，才能進一步對與銷售收入配比的成本費用進行規(guī)劃和測算。銷售收入超過經(jīng)營成本的部分稱為毛利，銷售毛利額高低，是企業(yè)盈利的關鍵，企業(yè)經(jīng)營費用、管理費用、財務費用的支出，利潤的實現(xiàn)，都依賴于毛利。預算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來源及平衡關系如下：
項目數(shù)據(jù)來源
�。龄N售收入銷售預算及預測
Ｂ經(jīng)營成本成本預算及預測
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�。匿N售費用銷售費用預算及預測
�。殴芾碣M用管理費用預算及預測
�。曝攧召M用預算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費用及償付利息所支付的現(xiàn)金”
�。�投資收益被投資企業(yè)的財務預算或者通過對被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟效益及投資回報的資料分析
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�。ǘ╊A算現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量預算是以經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量，反映企業(yè)預算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過編制現(xiàn)金流量預算，合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務，保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對平衡。
編制現(xiàn)金流量預算，以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點，充分考慮預算期間的現(xiàn)金收入，預計期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額，確定預算期間的現(xiàn)金支出。相互的關系可用公式表示為：
期初現(xiàn)金結(jié)存額+預算期間的現(xiàn)金收入－預算
期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預算期間的現(xiàn)金支出
1.期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù)，來源于預算資產(chǎn)負債表貨幣資金的期初數(shù)。
2.現(xiàn)金收入由以下三個方面組成 :經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。
�。�1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于銷售商品或提供勞務的現(xiàn)金收入，租金收入，其他與經(jīng)營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營收入，加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。
�。�2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，主要來源于對外資收到的回報，收回投資，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對外投資收到的現(xiàn)金，等于預算損益表的投資收益，加、減 :有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金，根據(jù)董事會收回投資的決議，預計長期投資、短期投資的減少數(shù)，加、減：有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，等于處置固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的凈收益，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。
（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，等于吸收權益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權益性投資收入的現(xiàn)金，等于增資配股金額，加、減有關應收、預收帳項的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金，等于預算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。
3．現(xiàn)金支出包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金支出。
�。�1）經(jīng)營活動的現(xiàn)金支出，包括購買商品或接受勞務支付的現(xiàn)金，支付職工工資以及為職工支付的金，經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，支付稅金及其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
在確定購買商品支付的現(xiàn)金時，以材料、低值易耗品采購預算為基礎，要分清現(xiàn)購和賒購，分析賒購的付款時間及金額。購買商品及接受勞務支付的現(xiàn)金，等于采購商品物資及接受勞務金額，加、減應付、預付帳款的期末與期初的差額。
支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金，可在分析往年實際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎金及其他各種補助，往年實際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、應付福利費等支出金額的基礎上調(diào)整有關的數(shù)據(jù)，計算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預算期間應付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險等現(xiàn)金支出，加、減應付工資、應付福利費及其他應付款期末與期初的差額。經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金，等于合同或協(xié)議確定的應付租金的金額，加、減應付款（租金）的期末與期初的差額。
支付稅金的現(xiàn)金，等于預算期間應付增值稅、營業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加，加、減應付稅金及應付稅金附加的期末與期初的差額。
�。�2）投資活動的現(xiàn)金支出，包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，企業(yè)權益性投資及債權性投資支付的現(xiàn)金，其他與投資活動有關的現(xiàn)金等支出。它等于投資預算確定的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)投資額，加、減涉及投資活動的應付及預付帳項變動數(shù)。
�。�3）籌資活動的現(xiàn)金支出，包括分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金支出，等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本）。分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金，等于董事會或股東大會決議確定的應分配利潤金額，加、減應付股利（利潤）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項目和金額，參照現(xiàn)金流量表的格式填列，即編制成預算現(xiàn)金流量表。
�。ㄈ╊A算資產(chǎn)負債表
預算資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在預算期末的資產(chǎn)、負債和所有者權益的全貌及財務狀況。
編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點，充分考慮預算損益表、預算現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、所有者權益期初數(shù)的影響，采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下 :
資產(chǎn)及負債的期末數(shù)＝期初余額 +預算期增加數(shù) -預算期減少數(shù)
所有者權益期末數(shù)＝期初余額 +預算期增資數(shù)
（包括預算期實現(xiàn)的凈利潤）－預算期分紅數(shù)
我們按資產(chǎn)負債表的分類和順序，把資產(chǎn)、負債和所有者權益的期末數(shù)據(jù)，予以適當排列后，即編制成預算資產(chǎn)負債表。
財務預算編制是建立在一系列預算的假設及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎上，雖然在編制財務預算的過程中，對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤]，但是，很難做出全面正確的估計，財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時，應對財務預算作適當修正，以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財務預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。