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“倒推法”堵住農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開漏洞

2009-11-24 13:7 盧慧菲 胡清水 趙國欽 【 】【打印】【我要糾錯

  “這招厲害,今后企業(yè)購進的每粒糧食都處在了監(jiān)控之下。”近日,河南省漯河市某面粉公司財務主管老王這樣對記者說。最近漯河市國稅局利用“倒推法”推出面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法,稅收管理員據(jù)此評估出老王的公司上月少繳增值稅27萬元。

  據(jù)了解,這一頗具效力的“辦法”,只是漯河市國稅局系列農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收管理辦法中的一個,通過這辦法,該局探索出一條農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收管理新途徑,有效地解決了農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)“進銷貨兩頭虛”的難題,一定程度上堵塞了稅收流失漏洞。

  收購發(fā)票成為逃稅工具

  “這是現(xiàn)實逼出來的征管探索。” 漯河市國稅局局長陳紅衛(wèi)直言。據(jù)介紹,漯河是全國食品名城,近年來農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展迅速,已成為當?shù)氐闹еa(chǎn)業(yè)。2007年,該行業(yè)有增值稅一般納稅人212戶,占全市一般納稅人總戶數(shù)的24%;繳納增值稅4.78億元,占全市增值稅收入的37%。然而,由于按規(guī)定一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時,可領取農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,自行開具收購價款和數(shù)量,憑票上注明價款和規(guī)定扣除率計算進項稅額,自行抵扣稅款。因為缺乏有效約束,農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票現(xiàn)象普遍,成為管理中的一大難題。

  陳紅衛(wèi)說,虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,主要是多開發(fā)票或發(fā)票金額,以達到多抵扣進項稅、少繳或不繳增值稅的目的。為此,有的企業(yè)把從小規(guī)模納稅人處購買的農(nóng)產(chǎn)品也開具收購發(fā)票,虛增進項稅。同時虛增成本費用,把運輸費等也納入收購發(fā)票開具范圍,減少利潤,偷逃所得稅。有的企業(yè)還采取推遲銷售收入實現(xiàn)時間、隱瞞銷售收入等手段逃稅。還有些企業(yè)“以銷控進”開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,銷量多則多開,銷量少則少開,使農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票成了他們繳稅的“調(diào)節(jié)器”。

  既虛開虛抵進項,又虛開銷項,農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)收購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)存在的問題,導致該行業(yè)稅收流失嚴重。

  從產(chǎn)能監(jiān)控入手堵“進銷項兩頭虛”

  為盡快解決這個難題,漯河市國稅局去年集中力量進行了調(diào)研討論,認為農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中雖細分行業(yè)很多,但有一個共同特點,就是每個企業(yè)的產(chǎn)能、投入產(chǎn)出率一定時期內(nèi)均相對穩(wěn)定。“如果從這兩方面入手,分類建立農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)能監(jiān)控體系、投入產(chǎn)出率分析體系,應能有效堵塞該行業(yè)進銷項兩頭虛的漏洞”。

  于是,漯河市國稅局的干部深入企業(yè),掌握各類農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的工藝流程、生產(chǎn)經(jīng)營等特點,了解各類代表性企業(yè)的倉儲能力、庫存、單位電耗等情況。在此基礎上,嚴密監(jiān)控企業(yè)產(chǎn)能,進而建立投入產(chǎn)出關系,測算企業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品購進數(shù)量和銷售數(shù)量,再與企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行比對。為確保穩(wěn)妥,他們采取先易后難、試點運行、成熟推廣的步驟。

  在當?shù)剞r(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)中占有相當份額的面粉加工業(yè)首當其沖。經(jīng)過實地查驗,該局了解到,面粉加工業(yè)電耗和面粉、麩皮投入產(chǎn)出率均相對穩(wěn)定,決定根據(jù)電耗監(jiān)控產(chǎn)能,以投入產(chǎn)出率分析進銷項,制定出《面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法》。據(jù)此,稅收管理員可利用加工小麥單位電耗定額,測算某一時期內(nèi)實際產(chǎn)能。并根據(jù)分析期內(nèi)產(chǎn)能和實際監(jiān)控確定的投入產(chǎn)出率,測算其分析期面粉產(chǎn)量,再結合面粉庫存、銷量、售價,測算面粉實際產(chǎn)銷量和收入,與企業(yè)申報信息對比,分析是否有問題。

  另外,鋸材加工業(yè)在漯河市臨潁縣很興盛,2006年一般納稅人有48戶,銷售收入4.43億元,但稅負偏低。面對堆積如山的木材,稅務人員感到無從下手。通過調(diào)研,他們了解到該行業(yè)產(chǎn)品須進行一周“炕”燒加工,于是該局提出實行出炕環(huán)節(jié)報驗制度,以銷控進,并制定《鋸材加工行業(yè)增值稅管理辦法》。辦法要求對全部炕房數(shù)量及容量實地調(diào)查,登記造冊,統(tǒng)一編號;至少半年開展一次原木、在產(chǎn)板材、成品板材存貨盤點。在掌握企業(yè)當期產(chǎn)能基礎上,測算其投入產(chǎn)出率,評估其是否存在虛開虛抵現(xiàn)象。

  產(chǎn)能監(jiān)控成效顯著

  最近,漯河市源匯區(qū)國稅局稅收管理員小韓看完新推出的《面粉加工行業(yè)增值稅管理辦法》后,興奮地說:“趕緊評估那戶面粉廠。”該企業(yè)長期低零申報,但他一直沒找到其逃稅證據(jù)。

  在按辦法對這家企業(yè)評估分析后,小韓帶著一組數(shù)據(jù)找到企業(yè)財務負責人老王——“你廠加工小麥電耗每百公斤5.12千瓦時,本月生產(chǎn)耗電552985千瓦時,加工小麥10800噸;面粉加工投入產(chǎn)出率76%,本月產(chǎn)面粉8208噸;加上期初庫存400噸,減期末庫存360噸,本月銷售面粉8248噸,價款1478.78萬元,但是僅申報銷售收入1200萬元。另外,你們廠期末庫存小麥3500噸,加本月生產(chǎn)耗用10800噸,減期初庫存小麥3800噸,本月購進小麥應是10500噸,而收購發(fā)票開具的是10658噸。”

  面對確鑿證據(jù),老王承認由于面粉銷售后對方未要發(fā)票,未及時作銷售處理;收購發(fā)票方面,由于從國有糧食企業(yè)和小規(guī)模納稅人處購進小麥均未取得發(fā)票,為減少抵扣損失就開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票進行了抵扣。

  在小韓輔導下,老王及時做了賬務調(diào)整,計提銷項稅36萬元,轉出進項稅3.11萬元,當月實現(xiàn)增值稅27萬元,扭轉了該企業(yè)長期低零申報的局面。據(jù)了解,在《面粉加工業(yè)增值稅管理辦法》實行當月,全市就評估入庫稅款及轉出進項稅金105.54萬元,入庫稅款192萬元,增收112.5%。而根據(jù)新辦法,鋸材加工業(yè)的增值稅收入也大幅增加。2007年臨潁鋸材加工業(yè)一般納稅人實現(xiàn)銷售收入4.48億元,繳納增值稅1384萬元,平均稅負3.09%,分別比2005年增長180%、470%和1.57個百分點。

  據(jù)了解,該市針對小食品加工行業(yè)、發(fā)制品加工行業(yè)等的增值稅管理辦法也已出臺,這將推動當?shù)氐霓r(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收管理逐步規(guī)范化、精細化。

責任編輯:zoe
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