【問(wèn)】新到一家公司發(fā)現(xiàn)：該公司05年時(shí)工資計(jì)提少計(jì)提了很大一筆，在2006年時(shí)一直未補(bǔ)提，因此現(xiàn)在應(yīng)付工資出現(xiàn)了借方余額，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在可以補(bǔ)提05年的工資嗎？分錄：借記以前年度損益調(diào)整，貸記應(yīng)付職工薪酬，因?yàn)槲矣X(jué)得報(bào)表中應(yīng)付職工薪酬是負(fù)數(shù)，不太合理。請(qǐng)問(wèn)如果不調(diào)可以嗎？如果調(diào)，以上作法對(duì)嗎？或是該怎么處理為好？
【回復(fù)】貴公司這種情況可以按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。工資少計(jì)提了一大筆，屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，同時(shí)影響損益。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也一并調(diào)整。
具體的處理為：
1、 補(bǔ)提應(yīng)付工資：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資
2、 調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
3、 將“以前年度損益調(diào)整”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”
4、 按照公司留存收益計(jì)提比例，調(diào)整留存收益。
借：留存收益（盈余公積等）
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
以上調(diào)整數(shù)皆以07年年初數(shù)為基礎(chǔ)。如果不調(diào)整，“應(yīng)付職工薪酬”留有借方余額是不正常的。工資計(jì)提少計(jì)提了很大一筆，這部分費(fèi)用只能在2005年的所得稅前扣除，不可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。