市物資局直屬各公司、區(qū)縣物資局、各區(qū)縣財政局：

　　現(xiàn)將物資部、財政部（1990）物財字65號“印發(fā)《物資企業(yè)會計制度補(bǔ)充、修改規(guī)定》（二）的通知”和物資部財務(wù)基建司（1990）物財綜字52號“關(guān)于執(zhí)行《物資企業(yè)會計制度補(bǔ)充、修改規(guī)定》（二）中有關(guān)問題的通知”轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合本市物資企業(yè)的情況對有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、對于《物資企業(yè)會計制度的補(bǔ)充、修改規(guī)定（二）》各單位要抓緊時間做好貫徹落實(shí)工作，按照新增和修改科目的規(guī)定，從1990年1月1日起執(zhí)行。

　　二、關(guān)于計劃內(nèi)外物資串換的會計處理

　　1、凡進(jìn)行計劃內(nèi)外物資串換的業(yè)務(wù)，都要通過新制度規(guī)定的“126物資串換待補(bǔ)價差”和“433物資串換預(yù)提價差”兩個科目進(jìn)行核算。為清楚、全面地反映計劃內(nèi)外物資串換的情況，實(shí)行借貸記帳法的企業(yè)，也要分別設(shè)置和使用這兩個科目。

　　2、關(guān)于通過上述兩科目核算的允許串換物資的范圍和審批程序，仍按照市計委、市財政局、稅務(wù)局、審計局、物價局、工商局（88）京計資字第181號通知的規(guī)定執(zhí)行。

　　3、對于計劃內(nèi)物資實(shí)行銷價核算、計劃外物資實(shí)行進(jìn)價核算的企業(yè)（如市木材公司、市金屬公司系統(tǒng)），除制度規(guī)定的會計處理外，補(bǔ)充以下規(guī)定：

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)將計劃內(nèi)物資轉(zhuǎn)作計劃外銷售的，月末結(jié)轉(zhuǎn)物資銷售原價之前，按照實(shí)際銷售數(shù)量和預(yù)計該種物資計劃外進(jìn)貨單價計算的金額，作為計劃外購進(jìn)原價，增（借）記“庫存物資”科目，按實(shí)際銷售的原計劃內(nèi)物資應(yīng)分?jǐn)偟奈镔Y進(jìn)銷差價，減（借）記“物資進(jìn)銷差價”科目，按照實(shí)際銷售的原計劃內(nèi)物資供應(yīng)價格，減（貸）記“庫存物資”科目，按照預(yù)計的計劃外物資進(jìn)貨原價與計劃內(nèi)物資實(shí)際進(jìn)貨原價之間的差額，增（貸）記“物資串換預(yù)提價差”科目。

　　購進(jìn)計劃外物資到貨歸還計劃內(nèi)時，按計劃內(nèi)物資供應(yīng)價，增（借）記“庫存物資”科目，按計劃內(nèi)供應(yīng)價與原價的差額，增（貸）記“物資進(jìn)銷差價”科目，按實(shí)際購入的計劃外物資原價與計劃內(nèi)物資原價的差額，減（借）記“物資串換預(yù)提價差”科目，按實(shí)際購入的計劃外物資原價，減（貸）記“物資購入”科目。

　?。?）經(jīng)批準(zhǔn)將計劃外物資轉(zhuǎn)作計劃內(nèi)銷售的，作相反會計分錄，其價差記入“物資串換待補(bǔ)價差”科目。

　　三、關(guān)于市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價向市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資的會計處理

　　根據(jù)市計委（90）京計能字第261號《關(guān)于改進(jìn)市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目“三材”供應(yīng)和財務(wù)結(jié)算管理辦法的通知》，市基建物資承包配套公司按預(yù)算供應(yīng)價向市財籌投資建設(shè)的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資的會計核算，按以下規(guī)定處理：

　　1、在“111物資購入”科目下設(shè)“市政直供金屬材料”、“市政專項(xiàng)直供木材”和“市政專項(xiàng)直供水泥”三個二級科目，專門核算對市財籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目，在采取直撥供貨、三角結(jié)算的方式下屬于這種情況的進(jìn)貨中實(shí)際支付的全部價款，包括供方收取的貨款和各項(xiàng)費(fèi)用以及進(jìn)貨運(yùn)雜費(fèi)。購進(jìn)物資時，借記本科目和有關(guān)二級科目，貸記“銀行存款”科目。銷售物資結(jié)轉(zhuǎn)購進(jìn)原價時，借記“物資銷售”科目，貸記本科目和有關(guān)二級科目。

　　2、在“601物資銷售”科目下設(shè)“市政專項(xiàng)金屬材料”、“市政專項(xiàng)木材”和“市政專項(xiàng)水泥”三個二級科目，核算供應(yīng)給市財籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，企業(yè)按正常銷售價格取得的銷售收入以及銷售原價、物資流轉(zhuǎn)費(fèi)、銷售稅金和銷售利潤（虧損）。銷售時，按預(yù)算供應(yīng)價實(shí)際收取的貨款，借記“銀行存款”科目，按正常銷售價格取得的銷售收入，貸記本科目和有關(guān)二級科目，銷售收入與實(shí)際收取價款的差額，借記或貸記“其他往來——市政專項(xiàng)價差”科目。直供物資在銷售時按實(shí)際進(jìn)貨原價貸記本科目，不再加收經(jīng)營費(fèi)用。單獨(dú)向市計委結(jié)算、收取的5‰手續(xù)費(fèi)，借記“其他往來——市政專項(xiàng)價差”科目，貸記本科目。月末本科目應(yīng)無余額。

　　3、在“190其他往來”科目下設(shè)“市政專項(xiàng)價差”二級科目，核算對市財籌投資的市政設(shè)施項(xiàng)目供應(yīng)物資實(shí)際發(fā)生的各種價差。為使核算清楚，本科目應(yīng)按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：

　　（1）供預(yù)價差：核算按預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）直供或庫供市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，實(shí)際發(fā)生的銷售價格與預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）之間的價差。

　?。?）委托采購價差：核算委托用料單位代為采購的物資，實(shí)際購進(jìn)價與預(yù)算供應(yīng)價（含折讓價）之間的價差。

　?。?）直供物資手續(xù)費(fèi)：核算由物資經(jīng)營部門（分配或調(diào)劑）購入、直撥供應(yīng)給市政設(shè)施項(xiàng)目的物資，按規(guī)定向市計委結(jié)算、收取的手續(xù)費(fèi)。

　　四、對有關(guān)會計記錄的調(diào)整

　　根據(jù)規(guī)定，本次會計制度的補(bǔ)充、修改規(guī)定是從1990年1月1日起實(shí)行。為此，各級物資企業(yè)要根據(jù)新增和修改科目規(guī)定的內(nèi)容，對本年度已進(jìn)行會計處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在7月1日進(jìn)行調(diào)整。主要調(diào)整項(xiàng)目如下：

　　1、原在往來科目核算的進(jìn)口物資的買匯價差及調(diào)匯手續(xù)費(fèi)，按年初余額、本年借方、貸方發(fā)生額分別逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入“125調(diào)進(jìn)外匯價差”科目；

　　2、計劃內(nèi)外物資串換結(jié)轉(zhuǎn)到今年的余額和本年發(fā)生額，要按照“126物資串換待補(bǔ)價差”和“433物資串換預(yù)提價差”科目規(guī)定的會計處理辦法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的年初余額和本年發(fā)生額分別、逐項(xiàng)轉(zhuǎn)入以上兩個科目；

　　3、企業(yè)開出和收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，改在“440應(yīng)付票據(jù)”和“182應(yīng)收票據(jù)”科目核算，余額分別轉(zhuǎn)入以上兩個科目；

　　4、應(yīng)交教育費(fèi)附加，應(yīng)交待業(yè)保險金，應(yīng)交車輛購置附加費(fèi)，按年初余額、本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“459其他應(yīng)交款”科目及對應(yīng)的明細(xì)科目；

　　5、應(yīng)交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金，按年初余額，本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“550專用基金應(yīng)交款”科目及所屬二級科目。

　　6、實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)計提的工資增長基金，改在“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“工資增長費(fèi)用”明細(xì)科目列支。本年已計提的工資增長基金按此規(guī)定調(diào)整；

　　7、企業(yè)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅和土地稅改在“301—2倉儲費(fèi)用”和“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“稅金”明細(xì)科目列支；油料、養(yǎng)路費(fèi)和業(yè)務(wù)活動費(fèi)改在“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“油料及養(yǎng)路費(fèi)”及“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目列支，上述各項(xiàng)費(fèi)用，按本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入有關(guān)新增明細(xì)科目；

　　8、原在營業(yè)外支出列支的呆帳損失，按本年借方、貸方累計發(fā)生額分別轉(zhuǎn)入“301—3管理費(fèi)用”科目下設(shè)的“呆帳損失”明細(xì)科目列支；

　　上述涉及倉儲費(fèi)用、管理費(fèi)用科目的調(diào)整，儲運(yùn)業(yè)務(wù)費(fèi)用、服務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)用和租賃業(yè)務(wù)費(fèi)用也參照執(zhí)行。

　　五、有關(guān)會計報表和指標(biāo)快報

　　1、局直屬公司的月度報表增報物會10表“庫存物資進(jìn)銷存明細(xì)表”。

　　2、局直屬公司會計報表報局日期改為：

　　月報：于次月7日前；

　　季報：于季后10日前；

　　年報：于次年1月17日前；

　　區(qū)縣物資局會計報表的上報時間不變。

　　3、各類物資銷售利潤表的填報：

　　各類物資均按計劃內(nèi)、外分別填報，在基本維持現(xiàn)有物資分類不變的前提下，局將與各直屬公司重新研究、商定物資分類目錄。

　　各類物資銷售利潤表與庫存物資進(jìn)銷存明細(xì)表的物資分類須保持一致。

　　4、局直屬公司每月27日，將物資銷售收入（儲運(yùn)、服務(wù)業(yè)務(wù)收入）和利潤總額兩項(xiàng)指標(biāo)的當(dāng)月預(yù)計完成額電話報局。

　　5、每季終了后8日，各直屬公司和區(qū)縣物資局向市物資局電話報送13項(xiàng)指標(biāo)的完成情況。

　　6、原規(guī)定直屬公司每月2日快報的指標(biāo)內(nèi)容和上報日期不變。